Sobre os procedimentos de auditoria interna, previstos na NB...

Para resolver a questão sobre procedimentos de auditoria interna, conforme a NBC TI 01, é fundamental entender quais métodos são usados para garantir a suficiência, exatidão e validade dos dados. A questão pede para identificar o procedimento apropriado, sendo a resposta correta a alternativa E - Testes substantivos.

Testes substantivos são procedimentos de auditoria que têm como objetivo obter evidências diretas sobre a integridade, precisão e validade dos dados financeiros. Esses testes verificam se as informações nos registros contábeis refletem a realidade econômica da entidade. Em outras palavras, eles avaliam se os números apresentados são factualmente corretos e suportados por documentos e provas apropriados.

Vamos agora analisar por que as outras alternativas estão incorretas:

• A - Inspeção: Este procedimento envolve o exame físico de ativos ou a análise de documentos. Embora seja útil, não se foca diretamente na confirmação da suficiência e validade dos dados contábeis de forma abrangente como os testes substantivos.
• B - Confirmação externa: Esta técnica é usada para obter evidências diretamente de fontes externas, como bancos ou clientes. Embora útil, não abrange todos os aspectos de suficiência, exatidão e validade de maneira completa.
• C - Investigação e confirmação: Este procedimento envolve a busca de informações detalhadas, mas não se concentra exclusivamente nos aspectos de suficiência e exatidão dos dados contábeis.
• D - Testes de observância: Estes testes verificam a aderência a controles internos e políticas, mas não avaliam diretamente a validade dos dados financeiros em si.

Portanto, a alternativa E - Testes substantivos é a que mais adequadamente responde à questão, pois eles são desenhados para validar a suficiência e precisão dos dados financeiros.

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12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. 

Você precisa fixar esse assunto porque cai muito!

VAMOS LÁ:

Palvaras chaves em vermelho que vi em questãóes.

Os testes mais comuns são os testes de observância (chamados também de procedimentos de controle, ou testes de controle) e os testes substantivos (sinônimo de Procedimentos analíticos substantivo.

Segundo a NBC TI 01:

Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e

c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. 

Os teste substantivos são definidos para AVALIAR a regularidade e a exatidão dos registros das operações nas Demonstrações Contábeis. Além disso, este teste tem por objetivo VALIDAR Transações, Saldos e Divulgações, a fim de obter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos DADOS produzidos pelo SISTEMA DE INFORMAÇÃO da entidade. Assim, o objetivo é de detectar distorções relevantes.

Testes substantivos subdividem-se em:

a) Testes de Detalhes (transações, saldos e divulgações)

b) Procedimentos Analíticos Substantivos (revisão analítica