Na origem, as mercadorias adquiridas pela Comercial Delta S....

Ao construir a DVA, 4 cuidados:

1) A Receita Bruta inclui todos os tributos sobre as vendas (ICMS, IPI, PIS, COFINS - compensáveis ou não)

2) O CMV também inclui todos os tributos sobre as compras (ICMS, IPI - recuperáveis ou não)

3) Dos valores pagos por serviços (despesas na DRE) RETIRAR o valor da folha (pagamento de funcionários), pois esse valor entra na linha de DISTRIBUIÇÃO - REMUNERAÇÃO DO TRABALHO.

4) O Resultado Financeiro aparece líquido na DRE (receitas fin menos desp fin); porém, na DVA devem aparecer pelos seus valores brutos:

-total de receitas financeiras -> adicionando no valor a distribuir

-total de despesas financeiras -> compondo o valor distribuído na linha de DISTRIBUIÇÃO - REMUNERAÇÃO DE TERCEIROS - juros/aluguéis

Então, temos:

Receita Bruta = + 1.000.000 (veio de: 850.000*100/85 => calculando o imposto por dentro)

(-) CMV = - 500.000 (veio de: 425.000*100/85, idem)

(-) Desp Vendas = - 150

(-) Desp Gerais = - 15 (retirar desp folha)

(+) Equival Patrim = + 30 

(+) Rec Financ = + 6

TOTAL DO VALOR A DISTRIBUIR = 371.000

DISTRIBUIÇÃO:

REMUNERAÇÃO DO TRABALHO = 100.000

REMUNERAÇÃO DO GOVERNO =  75.000 + 47.940 (IR) = 122.940

(CUIDADO! IMPOSTOS  COMPENSÁVEIS ENTRAM AQUI PELO VALOR LÍQUIDO: 150.000 (sobre vendas) MENOS 75.000 (sobre compras) 

REMUNERAÇÃO DE TERCEIROS - juros/aluguéis = 25.000

REMUNERAÇÃO DOS ACIONISTAS (dividendos) = 0

REMUNERAÇÃO RETIDA ( lucro) = 123.060

TOTAL DO VALOR DISTRIBUÍDO = 371.000