Durante a realização da Auditoria Interna, poderão ser real...

O tema central da questão é a identificação dos tipos de testes realizados em auditorias internas, focando especificamente nos testes que buscam informações de pessoas físicas ou jurídicas envolvidas nas operações da entidade. Para resolver a questão, é necessário entender os diferentes tipos de procedimentos de auditoria, especialmente aqueles relacionados à obtenção de informações diretamente de envolvidos nas transações.

Alternativa Correta: D - Investigação e confirmação

Os testes de Investigação e Confirmação são utilizados para obter informações diretamente de pessoas que têm conhecimento sobre as transações e operações. Esses testes são realizados através de entrevistas, questionários ou confirmações externas, onde o auditor busca validar informações junto a fontes independentes ou diretamente relacionadas às transações.

Justificativa das Alternativas Incorretas:

A - Testes substantivos: Embora importantes, os testes substantivos se concentram na verificação quantitativa e qualitativa dos dados contábeis e não especificamente na obtenção de informações de pessoas. Eles são focados em detalhes específicos das transações para validar a integridade dos registros contábeis.

B - Inspeção: A inspeção envolve o exame físico dos ativos ou documentos, mas não inclui a comunicação com terceiros para obtenção de informações, o que é um ponto chave da pergunta.

C - Observação: Este procedimento envolve assistir a processos ou operações à medida que ocorrem, mas não inclui a obtenção ativa de informações de outras pessoas.

E - Seleção e consolidação: Não é um procedimento padrão de auditoria. Seleção e consolidação podem referir-se à forma como dados são processados internamente, mas não ao tipo de comunicação ou confirmação externa descrito na questão.

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Trata-se dos procedimentos da Auditoria Interna conforme a NBC TI 01.

Segundo o item 12.2.3.1, "Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade".

▬ "12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e

c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

▬ 12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade".

⍈ Resolução: Durante a realização da Auditoria Interna, poderão ser realizados testes que visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

Os testes com o objetivo de obter informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade, são chamados de investigação e confirmação.

Gabarito: Letra D.