Determinada empresa comercial adquiriu mercadorias no valor ...

Não sei como eles chegaram nesses 4.000.

Mas o valor a recuperar será somente 3.400 referente ao ICMS, pois a empresa é comercial e não industrial. O valor do IPI será custo.

Contabilização:

Valor da NF = Mercadoria + IPI = 21.000,00

D- Estoque - 17.600,00

D- ICMS a Recuperar - 3.400,00

C-Fornecedores ou Bancos-21.000,00

XI - não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato gerador dos dois impostos; (inciso XI, art. 155, CF/88)
O inciso está se referindo ao ICMS, ou seja, o IPI não faz parte da base de cálculo do mesmo quando destinado a comercialização ou industrialização
 

Em regra, o ICMS é recuperável e o IPI é não recuperável.

A questão pede o tributo a recuperar, que conforme explicado a cima, será o ICMS (É recuperável), que na questão foi dada com valor de 3.400.

Logo, o tributo a recuperar será o ICMS com valor de 3.400;

Lançamento adequado:

D - Mercadorias 17.600

D - ICMS a Recuperar 3.400

C - Caixa 21.000

Empresas comerciais têm o direito de recuperar o ICMS incidente em transações de aquisição de mercadorias. Entretanto, no que diz respeito à recuperação do IPI, o mesmo não se aplica.

Gabarito errado.

ERRADO

Empresa comercial --> recupera apenas o ICMS ( IPI virá custo )

Empresa industrial/equiparada --> recupera tanto IPI quanto ICMS .

mercadoria = valor de compra + tributos não recuperáveis + outros gastos atribuíveis - tributos recuperáveis- abatimentos ...

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------compras= R$ 20.000,00

(-)ICMS R$ 3.400,00( recuperar - ativo-> direito)

(+)IPI R$ 1.000,00( custo )

mercadorias= 17600( - ICMS + IPI)

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