Com base na legislação societária e nos pronunciamentos técn...

CPC 03

20. De acordo com o método indireto, o fluxo de caixa líquido advindo das atividades operacionais é determinado ajustando o lucro líquido ou prejuízo quanto aos efeitos de:

(a) variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar;

(b) itens que não afetam o caixa, tais como depreciação, provisões, tributos diferidos, ganhos e perdas cambiais não realizados e resultado de equivalência patrimonial quando aplicável; e

(c) todos os outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimento e de financiamento.

Alternativamente, o fluxo de caixa líquido advindo das atividades operacionais pode ser apresentado pelo método indireto, mostrando-se as receitas e as despesas divulgadas na demonstração do resultado ou resultado abrangente e as variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar. 

Em 2023 a cespe foi no item b do CPC 03 :

Ano: 2023 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: TBG Prova: CESPE / CEBRASPE - 2023 - TBG - Analista Júnior – Ênfase: Auditoria e Compliance

Na elaboração da demonstração dos fluxos de caixa pelo método indireto, as companhias abertas devem, entre outros ajustes, eliminar os efeitos da depreciação e do resultado da equivalência patrimonial sobre o lucro líquido ou prejuízo do período para fins de determinação do valor do fluxo de caixa líquido advindo das atividades operacionais. CERTO

(a) variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar;

(b) itens que não afetam o caixa, tais como depreciação, provisões, tributos diferidos, ganhos e perdas cambiais não realizados e resultado de equivalência patrimonial quando aplicável; e

(c) todos os outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimento e de financiamento.

O sentido dessa prática é ajustar o lucro líquido ou prejuízo para refletir de forma mais precisa as entradas e saídas de caixa reais da empresa, separando-as das mudanças que não envolvem caixa. Aqui está uma explicação detalhada do porquê isso é importante:

1. Ajustar o Lucro Líquido:

• O lucro líquido inclui várias receitas e despesas que não resultam em entradas ou saídas de caixa, como depreciação, amortização, provisões, etc. O método indireto ajusta o lucro líquido para remover esses itens não monetários.

1. Refletir Variações em Ativos e Passivos Operacionais:

• Estoques: Uma variação nos estoques impacta o caixa, pois a compra de estoques usa caixa, enquanto a venda gera caixa.
• Contas a Receber: Uma variação nas contas a receber afeta o fluxo de caixa, já que vendas a crédito aumentam as contas a receber mas não aumentam o caixa imediatamente.
• Contas a Pagar: Uma variação nas contas a pagar influencia o fluxo de caixa, uma vez que compras a prazo aumentam as contas a pagar, mas não diminuem o caixa imediatamente.

• Precisão nos Fluxos de Caixa:
• Ajustar pelas variações em estoques e contas operacionais permite que o fluxo de caixa das atividades operacionais mostre apenas as transações que realmente afetaram o caixa durante o período.
• Análise de Liquidez:
• Oferece uma visão clara da capacidade da empresa de gerar caixa a partir das suas operações, essencial para avaliar a liquidez e a solvência da empresa.
• Separação de Atividades:
• Ajuda a distinguir entre fluxos de caixa operacionais (diários), fluxos de caixa de investimento (compra e venda de ativos) e fluxos de caixa de financiamento (empréstimos, emissão de ações).

Imagine uma empresa que reportou um lucro líquido de R$ 100.000 no período. No entanto, durante o mesmo período:

• O estoque aumentou em R$ 20.000 (usando caixa).
• As contas a receber aumentaram em R$ 30.000 (vendas a crédito).
• As contas a pagar aumentaram em R$ 10.000 (compras a prazo).

No método indireto, esses ajustes seriam feitos assim:

• Lucro Líquido: R$ 100.000
• Ajustes para variações em ativos e passivos operacionais:
• Subtrair o aumento nos estoques: -R$ 20.000
• Subtrair o aumento nas contas a receber: -R$ 30.000
• Adicionar o aumento nas contas a pagar: +R$ 10.000
• Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais:
• R$ 100.000 - R$ 20.000 - R$ 30.000 + R$ 10.000 = R$ 60.000

Esse ajuste mostra que, apesar do lucro líquido ser de R$ 100.000, o caixa gerado pelas operações foi, na verdade, de R$ 60.000, oferecendo uma visão mais precisa do fluxo de caixa operacional.

Ajustar as variações nos estoques e contas operacionais a receber e a pagar ao calcular o fluxo de caixa pelo método indireto é essencial para fornecer uma visão clara e precisa das entradas e saídas reais de caixa da empresa, melhorando a análise financeira e a tomada de decisões.

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