Com relação à contabilização de operações comerciais e de im...
Considere que uma empresa comercial não contribuinte do IPI tenha realizado uma compra à vista, por meio de cheque, no valor de R$ 13.000 em mercadorias, com R$ 3.000 de IPI e ICMS à alíquota de 18%. Nessa situação, os lançamentos e os valores deverão ser realizados da seguinte forma:
débito: estoque de matérias-primas........................ R$ 11.200;
débito: ICMS a compensar........................................ R$ 1.800;
crédito: bancos conta movimento........................... R$ 13.000.
Correto, pois o ICMS é calculado sobre o valor sem IPI.
A - Valor da mercadoria = 13.000,00
B - Valor da mercadoria - o IPI = 13.000,00 - 3.000,00 = 10.000,00
C - Valor do ICMS é sobre de "B" = 18% sobre 10.000,00 = 1.800,00
D: estoque de matérias-primas........................ R$ 11.200;
D: ICMS a compensar........................................ R$ 1.800;
C: bancos conta movimento........................... R$ 13.000.
___ICMS__
1,8k |
|
___Estoque__
11,2k|
|
___Banco__
| 13k
|
___________
13k | 13k
O IPI, quando a aquisição é feita para industrialização ou comercialização, não entra na BC do ICMS. Ele só entraria na BC do ICMS, caso a aquisição fosse destinada ao ativo imobilizado ou ao consumo.
CERTO
RESUMO DAS CLASSIFICAÇÃO DOS LANÇAMENTOS EM FÓRMULAS
Os lançamentos dos fatos contábeis podem ser classificados em fórmulas,
conforme demonstrado a seguir:
Fórmula Débitos Créditos
Primeira 1 1
Segunda 1 2 ou +
Terceira 2 ou + 1
Quarta 2 ou + 2 ou +
Primeira fórmula: Uma conta debitada e uma conta creditada.
Exemplo: Depósito bancário no valor de $2.000
Lançamento mecanizado:
D – Banco conta movimento 2.000
C – Caixa 2.000
Lançamento manual:
Banco conta movimento
a Caixa 2.000
Segunda fórmula: Uma conta debitada e duas ou mais contas creditadas.
Exemplo: Recebimento de duplicatas a receber de $2.000 com juros de $500
Lançamento mecanizado:
D – Caixa 2.500
C – Receita financeira 500
C – Duplicatas a receber 2.000
Lançamento manual:
Caixa
a Diversos
a Receita Financeira 500
a Duplicatas a receber 2.000 2.500
Terceira fórmula: Duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada.
Exemplo: Pagamento de duplicatas a pagar de $5.000 com juros de $500
Lançamento mecanizado:
D – Duplicatas a pagar 5.000
D – Despesa financeira 500
C – Caixa 5.500
Lançamento manual:
Diversos
a Caixa
Duplicatas a pagar 5.000
Despesa financeira 500 5.500
Quarta fórmula: Duas ou mais contas debitadas e duas ou mais contas creditadas.
Exemplo: Venda, a prazo, de mercadorias adquiridas por $3.000, pelo valor de $5.000
Lançamento mecanizado:
D – CMV 3.000
D – Clientes 5.000
C – Estoque 3.000
C – Receita de vendas 5.000
Lançamento manual:
Diversos
a Diversos
CMV 3.000
Clientes 5.000
a Estoque 3.000
a Receita de vendas 5.000 8.000
Deus é Fiel
Basicamente:
Valor da nota fiscal
(-) IPI
= Mercadorias
(-) ICMS
= Estoque
OBS.: para empresas comerciais, em regra, o IPI não é recuperável. Logo, soma-se o valor do IPI ao custo de aquisição no estoque.
Nesse sentido:
NF: 13.000
(-) IPI: 3.000
= Mercadorias: 10.000
(-) ICMS: 18% = 1.800
= Estoque: 8.200
Como se trata de uma empresa comercial, o valor do IPI integrará o valor do estoque --> Estoque: 8.200 + 3.000 = 11.200
D - Estoque - 11.200
D - ICMS a recuperar - 1.800
C - Banco - 13.000
GAB: CERTO
débito: estoque de matérias-primas........................ R$ 11.200;
débito: ICMS a compensar........................................ R$ 1.800;
crédito: bancos conta movimento........................... R$ 13.000.
Lembrando que ICMS está incluso na mercadoria, então deve ser descontado e segue par auma conta só dele no ativo.
A mercadoria é lançada com o valor do ICMS descontado
E o Banco com o valor "total"
Por óbvio não se considera o valor do IPI, neste caso, na base de cálculo do ICMS, tendo em vista que aquele não será compensado...
Seria muita arbitrariedade exigir que alguém pagasse um valor calculado em cima de uma base de cálculo que ele não irá recuperar.
Seria algo como:
Estoque é 11.200
Mas o imposto é sobre 13.000
E aquela historia de que IPI é imposto por fora etc, achei que ele não estaria imbutido no valor da NF. Agora lascou.
Pelo meu calculo, o ICMS seria calculado em cima dos 13.000, valor que não estaria incluso o IPI.
IPI só entra no cálculo para consumidor final não contribuinte e/ou quando destinado a uso e consumo ou ativo fixo (imobilizado)
Não desiste!
Aspecto importante:
- A alíquota do ICMS é calculada sobre o valor limpo da compra, sem a incidência do IPI, portanto, são 18% de 10.000 e não 18% de 13.000.
Gabarito correto.
Gabarito: certo
IPI é diminuído das mercadorias e o ICMS é diminuído do estoque.
Logo, as mercadorias na compra à vista terão o valor de R$ 10.000 , pois será diminuído os 3.000 do IPI.
Como o ICMS é diminuído dos estoques, em tese as mercadorias estão ao valor de 10.000, como ICMS tem valor de 18% e esse valor será decrescido, o estoque terá um valor de 8.200. Contudo, cabe lembrar que para empresas comerciais, em regra, o IPI não é recuperável. Logo, soma-se o valor do IPI ao custo de aquisição no estoque.
Nesse caso ficando com um valor de 8.200 + 3.000= 11.200
Assim:
D (débito, pois irá entrar no ativo)Estoques= 11.200
D (débito, pois é um direito )ICMS a recuperar= 1800
C (crédito, pois foi realizado uma compra à vista, com saída do ativo)Banco= 13.000
Dependendo do tipo de operação, o IPI pode integrar ou não a base de cálculo do ICMS. Deste modo, para saber se integra ou não, deve-se estar atento para a seguinte dica: se a empresa adquire um produto e, mesmo ela não sendo indústria, e o revende, o IPI não integra a base de cálculo do ICMS. Porém, se a empresa comprar o produto e não o revender, o IPI integrará a base de cálculo do ICMS;
Fonte: Prof. Feliphe Araújo, GranCursos.
O pulo do gato é calcular o ICMS em cima do valor puro (sem IPI) da mercadoria. 10.000 > 18%=1800.
sou novo no assunto, mas vou tentar agregar:
ICMS
não cumulativo ou recuperável
já está dentro do preço (neste caso, embutido nos 13 mil basta tirar IPI e fazer o calculo)
ICMS a recuperar: conta do ativo
ICMS a recolher: conta do passivo
se fosse "ICMS a recuperar" eu teria acertado
Se a empresa não é contribuinte do IPI (afirmação da banca) e mesmo assim ele foi embutido no calculo proposto pela banca (8.200+3000 =11200), o que raios aconteceu ?
Alguém poderia sanar no pv.
CERTO
O IPI (Imposto sobre produtos Industrializados) está embutido na compra e a empresa em questão não é contribuinte dele. Então, ele será retirado apenas para descobrirmos o ICMS que foi de 18% encima de 10.000 [13.000 (Compra) - 3000 (IPI) = 10.000 - 18% (ICMS) = 1.800]. Caso não fosse retirado, o ICMS iria ficar 2.340.
Por isso:
D - Estoque de matérias primas 11.200
D - ICMS a compensar * 1.800
C - Bancos conta movimento 13.000
*compensar = não cumulativo
#DICA: Se é para VENDA o ICMS é cumulativo (recuperável), caso contrário ele é não-cumulativo (irrecuperável).
Bons estudos!
essa é uma boa questão te joga lá no topo das vagas, muito bem elaborada
Sinceramente, não consigo diferenciar quando a questão quer que eu use o IPI "por fora" ou quando ele já está embutido na nota fiscal. Alguém tem alguma dica? Vlww
PELOS LANÇAMENTO GABARITO: CERTO.
SÓ EU QUE ACHEI O NOME DA CONTA DE ESTOQUES DE MATÉRIAS-PRIMAS ESTRANHO PARA UMA EMPRESA COMERCIAL ??
A empresa é não contribuinte do IPI, o comando diz isso.
Em empresas comerciais, o IPI vira custo. O cheque foi de 13.000, com isso consigo concluir que:
Valor mercadoria: 10.000
ICMS na compra: 18% de 10.000 = 1.800
IPI: 3.000 (entra no custo após dedução icms)
Portanto:
D: estoque R$ 11.200
D: ICMS a recuperar R$ 1.800
C: Banco R$ 13.000
Esse "compensar" aí me pegou.
Custava ter colocado ICMS a RECUPERAR? rsrs
GAB. CERTO
A - Valor da mercadoria = 13.000,00
B - Valor da mercadoria - o IPI = 13.000,00 - 3.000,00 = 10.000,00
C - Valor do ICMS é sobre de "B" = 18% sobre 10.000,00 = 1.800,00
D: estoque de matérias-primas........................ R$ 11.200;
D: ICMS a compensar........................................ R$ 1.800;
C: bancos conta movimento........................... R$ 13.000.
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