O auditor independente apurou procedimento em desacordo com ...

Vamos analisar esta questão de auditoria, que envolve o procedimento adequado ao identificar um erro na classificação de títulos mobiliários. O tema central é a reclassificação de títulos financeiros e o ajuste contábil necessário para corrigir esse erro segundo as normas contábeis e o COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional).

A alternativa correta é a C.

Justificativa para a alternativa C: O erro identificado foi a classificação incorreta de "títulos para negociação" ao invés de "títulos disponíveis para venda". Para corrigir isso, o ajuste contábil necessário envolve debitar a conta que inicialmente foi creditada pela valorização incorreta, que é a conta de receita operacional, e creditar na conta correta, que é a AJUSTE AO VALOR DE MERCADO - TVMs E DERIVATIVOS do Patrimônio Líquido. Além disso, é preciso transferir esses títulos da rubrica incorreta para a correta no Compensado.

Por que as outras alternativas estão incorretas:

A - Sugere o ajuste a débito da conta Ajuste ao Valor de Mercado, mas a movimentação correta seria da receita operacional para a conta de Ajuste, e não o contrário. A alternativa também menciona crédito em uma conta de receita operacional, que não é adequado.

B - Propõe um crédito em uma conta de rendas a apropriar, o que não faz sentido no contexto de reclassificação de títulos já contabilizados de forma errada. O correto é ajustar contra a conta de Patrimônio Líquido.

D - Menciona que não há consequências nos lançamentos patrimoniais, o que está incorreto, pois há sim um impacto contábil que deve ser ajustado para refletir a classificação correta.

Lembre-se de sempre focar na classificação correta de ativos e em como os ajustes contábeis refletem a realidade econômica nas demonstrações financeiras. Isso é crucial para a transparência e precisão contábil.

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O auditor independente apurou procedimento em desacordo com as práticas estabelecidas no COSIF, quando dos trabalhos de campo relativos às demonstrações financeiras de 31 de dezembro de 2009 do Banco ABC. Ele verificou que títulos mobiliários da categoria “disponíveis para venda” foram indevidamente considerados como da categoria “títulos para negociação” para efeitos do encerramento do semestre findo em 31 de dezembro de 2009. Como estes títulos geraram uma valorização de R$ 150.000,00 após a apropriação dos rendimentos mensais, apurada na “marcação a mercado”, ocorreu o correspondente registro contábil. Diante dessa constatação, o auditor deve recomendar à Administração do Banco ABC que:

ajuste o valor a débito da conta da receita operacional anteriormente creditada para crédito na adequada conta AJUSTE AO VALOR DE MERCADO - TVMs E DERIVATIVOS do Patrimônio Líquido e, ainda, a transferência do valor relativo a tais títulos da rubrica TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO para a rubrica TÍTULOS DISPONÍVEIS PARA VENDA, no Compensado.