O planejamento de procedimentos adicionais de auditoria de ...

A alternativa correta é a E - I e II.

Vamos explorar cada item da questão para entender por que essa é a resposta correta.

I. O risco inerente às características particulares da classe de transações eletrônicas e seus dados.

Este item está correto. No planejamento de procedimentos adicionais de auditoria, é fundamental considerar o risco inerente associado às transações eletrônicas e seus dados. As características dessas transações, como a possibilidade de manipulação e a necessidade de controles fortes, impactam a avaliação do risco de distorção relevante.

II. Obter evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente.

Este item também está correto. Um dos objetivos da auditoria é verificar se os controles internos estão funcionando conforme esperado. Para isso, é necessário obter evidências que confirmem a eficácia desses controles, o que ajuda a minimizar os riscos de distorção.

III. Obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto menor for a avaliação de risco do auditor.

Esta afirmação está incorreta. Na realidade, quanto maior for a avaliação de risco, maior deve ser a persuasão e robustez das evidências de auditoria necessárias. Se o risco é alto, o auditor precisa de provas mais substanciais para estar seguro das conclusões.

IV. O esgotamento da análise dos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações.

Este item está incorreto. A análise de riscos de distorção relevante deve ser contínua e não se esgota, pois sempre há a possibilidade de surgirem novos riscos ou de mudanças nas condições que afetam os riscos previamente identificados.

Analisando as alternativas:

A - II e IV: Incorreta, pois o item IV está errado.

B - II e III: Incorreta, pois o item III está errado.

C - III e IV: Incorreta, pois ambos os itens (III e IV) estão errados.

D - I e III: Incorreta, pois o item III está errado.

E - I e II: Correta, pois ambos os itens (I e II) estão corretos.

Espero que essa explicação tenha ajudado a entender o raciocínio por trás da resposta correta. Se precisar de mais alguma coisa, estou à disposição!

De acordo com a NBC TA 330 (R1) – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, dependendo das repostas gerais dos riscos das distorções relevantes, o auditor irá avaliar quais os procedimentos a serem realizados, objetivando obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Veja: Respostas gerais

5. O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis. [...]

6. O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão se baseiam e respondem aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações.

7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:

(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:

(i) a probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes (isto é, o risco inerente); e

(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes (isto é, o risco de controle), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); e

(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor. Pelo exposto, em especial itens acima sublinhados, percebemos que os itens I e II estão corretos. O item III está errado, pois a evidência deve ser mais persuasiva quanto MAIOR a avaliação de risco. O item IE está errado, uma vez que não previsão normativa para esse “esgotamento” da análise dos riscos avaliados.