Os testes substantivos visam à obtenção de razoável seguranç...

Para resolver a questão apresentada, é importante compreender os tipos de testes que são realizados em auditorias, particularmente a diferença entre testes de controle e testes substantivos.

Os testes substantivos têm como objetivo principal verificar diretamente as demonstrações financeiras e os registros contábeis para assegurar a razoabilidade dos saldos e transações. Portanto, eles se concentram em obter evidências sobre a integridade, existência, validade e avaliação dos elementos contábeis.

A questão afirma que os testes substantivos visam à obtenção de segurança em relação ao cumprimento e efetivo funcionamento dos procedimentos de controle interno. No entanto, essa descrição é incorreta. Esse é o objetivo dos testes de controle, que são projetados para avaliar a eficácia dos controles internos implementados pela administração.

Portanto, a alternativa correta é E (errado), pois descreve equivocadamente o objetivo dos testes substantivos.

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De acordo com a NBCT 11:
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
11.1.2.1 – Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de observância e testes substantivos.
11.1.2.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
11.1.2.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em:
a) testes de transações e saldos; e
b) procedimentos de revisão analítica.

Cuidado!!!
A NBC T 11 foi aprovada pela resolução CFC Nº 820/97. A resolução CFC nº 1.203/09 que aprovou a NBC TA 200 determina em seu Art. 4º que a resolução CFC 820/97 está REVOGADA.

12.1.2.2 – Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.

http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t12.htm

testes de observância (TESTES DE CONTROLES)

Não é teste substantivo e sim de observância Bendito serás!!