Compete ao auditor interno verificar se as normas internas d...

A NBC T 12 amarra os procedimentos realizados no teste de observância: "12.2.3.2 - Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao eu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos":a) inspeçãob) observaçãoc)INVESTIGAÇÃO e CONFIRMAÇÃO - obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro ou fora da entidade.

O procedimento de confirmação junto a terceiros chama-se circularização e não faz parte dos testes de observância. O gabarito está errado.

"Tenha cuidado para não confundir testes de auditoria e procedimentos de auditoria. Os testes de auditoria são de 2 tipos: observância e substântivos. Para realizar cada um desses testes você pode diferentes procedimentos de auditoria (observação, inspeção, circularização, revisão analítica etc.).

O que diferencia os dois tipo de teste é o objetivo deles e não os procedimentos que são aplicados a eles. Sabe-se que:

Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade.

Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
Ou seja, para obter segurança de que os controles internos estão funcionando você pode circularizar certos tipos de informações com terceiros. Da mesma forma, é possível circularizar outros tipos de informações que lhe permitam obter evidências da exatidão e validade dos dados.

Certamente alguns procedimentos de auditoria tem aplicação mais restrita em alguns tipos de teste (ex.: é difícil imaginar como um procedimento de análise de contas pode ser utilizado em um teste de observância). Contudo, deve ficar claro que testes e procedimentos são definições distintas e que, em princípio, você pode usar um mesmo procedimetos para testes de observância e sustantivos.
Respondendo a questão, toda vez que um auditor estiver verificando "se as normas internas
de execução do controle interno estão sendo cumpridas", estaremos diante de testes de observância, independente dos procedimentos utilizados."

Por Davi Barreto - professor e auditor do TCU.

completamente MAL redigida essa questão. Essa banca é um NOJO!

Certo.

 

Comentários:

 

De acordo com a NBC TI 01 (Da Auditoria  Interna, “Os procedimentos  da Auditoria Interna constituem exames e

investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios 

suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da  entidade.”
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela

administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores

da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e 

c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das

transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

 

Assim, podemos afirmar que, se o auditor necessitar confirmar junto a terceiros as transações da empresa, ele deve

efetuar uma confirmação, que é um dos testes de observância considerados na norma.

 

 

Gabarito: C

 

Prof. Claudenir Brito