O Auditor Independente contratado por entidade de economia mista, de capital aberto,
denominada Cia. XYZ, para examinar as Demonstrações Contábeis do exercício findo
em 31 de dezembro de 2004 e emitir seu correspondente parecer de acordo com as
normas de auditoria aplicáveis no Brasil, planejou seus trabalhos sem considerar
eventuais alterações na administração da companhia. Todavia, em face de novos
administradores eleitos em Assembléia Geral Extraordinária, realizada no início de
2005, não obteve, a princípio, a Carta de Responsabilidade da Administração, nos
termos exigidos pelas normas profissionais aplicáveis. Considere, em face do
enunciado e das informações abaixo, qual é o procedimento que deveria ser aplicado
pelo Auditor Independente:

Question

O Auditor Independente contratado por entidade de economia mista, de capital aberto,
denominada Cia. XYZ, para examinar as Demonstrações Contábeis do exercício findo
em 31 de dezembro de 2004 e emitir seu correspondente parecer de acordo com as
normas de auditoria aplicáveis no Brasil, planejou seus trabalhos sem considerar
eventuais alterações na administração da companhia. Todavia, em face de novos
administradores eleitos em Assembléia Geral Extraordinária, realizada no início de
2005, não obteve, a princípio, a Carta de Responsabilidade da Administração, nos
termos exigidos pelas normas profissionais aplicáveis. Considere, em face do
enunciado e das informações abaixo, qual é o procedimento que deveria ser aplicado
pelo Auditor Independente: Alternativa A: Por se tratar de norma profissional do Auditor Independente que não foi cumprida, em face
da recusa dos novos administradores em emiti-la e assiná-la na forma requerida, configurou-se uma limitação no escopo de seu exame. Dessa forma, não lhe coube outra alternativa
senão ressalvar o seu parecer, evidenciando os motivos da ressalva. Ou Alternativa B: Considerando que o Auditor Independente aplicou procedimentos alternativos com
resultados satisfatórios e que os anteriores administradores, demitidos na referida
Assembléia Geral, emitiram Carta de Responsabilidade da Administração para cada um
dos relatórios sobre a revisão limitada das informações trimestrais de 2004, o seu parecer
foi emitido sem ressalvas, mas com acréscimo de um parágrafo de ênfase para evidenciar
o ocorrido. Ou Alternativa C: A nova administração eleita na referida Assembléia Geral, embora não sendo responsável
pelas operações do exercício findo em 31 de dezembro de 2004, ficou com a responsabilidade
legal pela preparação final e divulgação das Demonstrações Contábeis daquele exercício,
tendo tais Demonstrações Contábeis sido transcritas no Livro Diário no prazo legal e
devidamente assinadas pelos novos administradores. A Comissão de Valores Mobiliários
(CVM) determinou e os antigos administradores emitiram a Carta de Responsabilidade
com data da Assembléia Geral Extraordinária, bem como determinou à nova administração
eleita nessa Assembléia Geral a republicação dessas Demonstrações Contábeis
acompanhadas do parecer dos Auditores Independentes, o qual foi por eles reemitido sem
ressalva ou outra alteração. Ou Alternativa D: Tendo ocorrido a publicação das Demonstrações Contábeis com Parecer com Ressalva,
a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) determinou a republicação das Demonstrações
Contábeis antes da Assembléia Geral Ordinária convocada para a aprovação dessas
demonstrações, para o que determinou também a assinatura de duas Cartas de
Responsabilidade da Administração, devidamente adaptadas de acordo com as exigências
dos Auditores Independentes: uma pelos anteriores administradores, com data da
Assembléia que os destituiu, e outra pelos novos administradores em data posterior ao
ofício da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) que levou a tal decisão. Com isso, os
Auditores Independentes reemitiram seu parecer, sem ressalva e com dupla data,
evidenciando em parágrafo de ênfase os motivos que levaram a reemissão do seu parecer
de auditoria.

Qconcursos · Accepted Answer

Alternativa [D] Tendo ocorrido a publicação das Demonstrações Contábeis com Parecer com Ressalva,
a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) determinou a republicação das Demonstrações
Contábeis antes da Assembléia Geral Ordinária convocada para a aprovação dessas
demonstrações, para o que determinou também a assinatura de duas Cartas de
Responsabilidade da Administração, devidamente adaptadas de acordo com as exigências
dos Auditores Independentes: uma pelos anteriores administradores, com data da
Assembléia que os destituiu, e outra pelos novos administradores em data posterior ao
ofício da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) que levou a tal decisão. Com isso, os
Auditores Independentes reemitiram seu parecer, sem ressalva e com dupla data,
evidenciando em parágrafo de ênfase os motivos que levaram a reemissão do seu parecer
de auditoria. Vamos analisar a questão apresentada, que envolve uma situação de auditoria em uma companhia de capital aberto. O tema central é a emissão do parecer do auditor independente diante de uma situação onde não foi obtida a Carta de Responsabilidade da Administração.

A alternativa correta é a Alternativa D. A questão descreve um cenário em que houve uma limitação inicial devido à impossibilidade de obter a Carta de Responsabilidade da Administração. Contudo, a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) interveio, determinando a republicação das Demonstrações Contábeis com as cartas emitidas pelos antigos e novos administradores. Com isso, os auditores puderam reemitir seu parecer sem ressalvas, mas com um parágrafo de ênfase explicando o contexto.

Justificativa para a Alternativa D:

A CVM determinou a republicação das demonstrações e a emissão das Cartas de Responsabilidade pelos administradores antigos e novos.
  Isso possibilitou que os auditores reemitisse seu parecer sem ressalvas, mas com uma explicação adicional no parágrafo de ênfase.

Análise das Alternativas Incorretas:

Alternativa A: Incorreta porque pressupõe que o auditor deve apenas ressalvar o parecer devido à ausência da carta. A intervenção e determinação da CVM possibilitariam evitar a ressalva após o cumprimento das medidas exigidas.

Alternativa B: Incorreta porque sugere que o parecer foi emitido sem ressalvas apenas com a carta dos administradores anteriores e procedimentos alternativos. Sem a carta da nova administração no contexto adequado, isso não seria suficiente.

Alternativa C: Incorreta porque indica que o parecer foi emitido sem ressalva apenas com a assinatura dos novos administradores e a carta dos antigos, sem a intervenção da CVM para republicação. A CVM precisou intervir para que fosse adequada a situação e segura a reemissão do parecer.

Em resumo, a questão requer o entendimento do papel da Carta de Responsabilidade da Administração e como situações de limitação no escopo podem ser resolvidas com intervenções regulatórias, como a da CVM, para que o parecer do auditor possa ser emitido apropriadamente.

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