Foi extraído um balancete de verificação em 31.12.2018 da e...
Foi extraído um balancete de verificação em 31.12.2018 da empresa Espera Um Pouco Ltda., com o qual pede-se indicar o valor, em Reais, do lucro antes do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido, após o encerramento da demonstração do resultado, como segue:
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Gabarito comentado
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O balancete de verificação é basicamente um rol dos saldos do livro-razão ao final do exercício. É uma relação das contas utilizadas no período e, por isso, pode apresentar contas patrimoniais (ex.: contas do Balanço Patrimonial) e de resultado (ex.: receitas e despesas).
Já a Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) é elaborada a partir dos saldos das contas de resultado e tem por finalidade evidenciar o resultado econômico do exercício, seja lucro ou prejuízo.
Para calcularmos o lucro antes do imposto de renda e da contribuição social, basta conhecermos a estrutura básica da DRE. Vamos pincelar todas as contas de resultado no balancete e montar juntos a DRE da empresa:
Atenção! Não confunda a conta de resultado “despesas com Provisão para créditos de liquidação duvidosa (PCLD)" com a conta patrimonial “Provisão para créditos de liquidação duvidosa". O mesmo ocorre no caso da conta de resultado “despesas com depreciação" e a conta patrimonial “depreciação acumulada".
O valor, em Reais, do lucro antes do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido, será 53.900,00.
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Receita de vendas 594400
(-) Imposto sobre vendas 87000
(-) Devolução de vendas 19000
= Receita Líquida 488400
(-) CPV 350000
= Lucro Bruto 138400
(-) Despesas adm, tributárias e gerais 55000
(-) Despesas de vendas 24000
(+/-) Resultado financeiro
(-) Despesas Financeiras 5500
= Lucro antes do IR e CSLL 53900
Fonte da DRE https://blog.contaazul.com/modelo-de-dre/
Por que o PCLD não foi incluído nas despesas?
"Concurseiro" trata-se de uma conta retificadora do ativo. Se estivesse com essa nomenclatura: Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa, ai sim seria despesa!
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