Para expressar uma conclusão de forma positiva em trabalho d...

Tema central da questão: O tema desta questão envolve o entendimento dos testes e procedimentos de auditoria, especificamente no contexto de um trabalho de asseguração razoável. Para resolver questões como essa, é importante compreender os conceitos de evidência apropriada e suficiente, e os tipos de testes utilizados na auditoria: testes substantivos e de observância.

Alternativa correta: C - certo

Justificativa: Em um trabalho de asseguração razoável, o auditor precisa obter evidência que seja tanto apropriada quanto suficiente para poder formar uma opinião positiva sobre as demonstrações financeiras. Isso significa que o auditor deve aplicar testes substantivos e de observância.

Testes substantivos são procedimentos que têm o objetivo de detectar distorções relevantes nos dados financeiros, enquanto os testes de observância são utilizados para avaliar se os controles internos de uma entidade estão operando efetivamente.

A afirmação apresentada na questão está correta porque reflete a prática padrão de auditoria, onde é necessário reunir evidências adequadas e suficientes para expressar uma conclusão confiável.

Alternativa incorreta: E - errado

Se a alternativa fosse marcada como "errado", isso indicaria um equívoco na compreensão dos procedimentos de auditoria. Ignorar a necessidade de evidências apropriadas e suficientes ou dos testes mencionados comprometeria a validade das conclusões do auditor.

Portanto, ao considerar a prática padrão e os princípios fundamentais de auditoria, a alternativa correta é, de fato, C - certo.

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51. “Asseguração razoável” é um conceito que se relaciona com a acumulação de evidência

necessária para que o auditor independente conclua com relação à informação sobre o objeto

tomada como um todo. Para estar em posição de expressar uma conclusão de forma positiva,

exigida em trabalho de asseguração razoável, é necessário que o auditor independente obtenha

evidência apropriada e suficiente, como parte do processo de trabalho sistemático e repetitivo,

envolvendo:

(a) o entendimento do objeto e de outras circunstâncias que, dependendo do objeto, incluem

o entendimento do controle interno;

(b) com base nesse entendimento, avaliar os riscos de que a informação sobre o objeto possa

conter distorções relevantes;

(c) resposta aos riscos identificados, incluindo o desenvolvimento de respostas gerais e

determinação da natureza, da época e da extensão de outros procedimentos;

(d) executar outros procedimentos claramente ligados aos riscos identificados, usando uma

combinação de inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução, procedimentos

analíticos e indagação. Esses procedimentos adicionais envolvem procedimentos

substantivos que incluem, quando aplicável, obter informação corroborativa de fontes

independentes da parte responsável e, dependendo da natureza do objeto, testes de

eficácia operacional de controle; e

(e) avaliar a suficiência e a adequação da evidência.

Fonte: NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL

Asseguração razoável: é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria adequada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria. Não é um nível absoluto de segurança porque há limitações inerentes em uma auditoria.

Fonte: NBC TA 200

Os trabalhos de asseguração são planejados e realizados com postura e ceticismo profissional para obter evidências apropriadas e suficientes no contexto do trabalho sobre o resultados obtido da mensuração ou avaliação do objeto de acordo com os critérios.

Essas evidências são obtidas por meio da aplicação dos testes de auditoria, que podem ser classificadas em testes de observância e testes substantivos.

Fonte: Claudenir Brito.

Ceticismo profissional: postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica da evidência de auditoria.

Testes

1. Observância

a. Inspeção: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

b. Observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

c. Investigação e confirmação: obtenção de informação perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade

 

2. Substantivos

Evidência quanto:

a. Suficiência

b. Exatidão

c. Validade

 

Informação

1. Suficiente: factual e convincente (quantitativa)

2. Adequada: sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável (qualitativa)

3. Relevante: dá suporte às conclusões e às recomendações

4. Útil: auxilia a entidade a atingir suas metas.