O ágio pago na aquisição de participações acionárias avaliad...

Imagine que um empresa tenha adquirido 50% de uma empresa com apenas 2 ativos (duas máquinas idênticas que produzem a mesma quantidade de um produto X), registrados pelo valor de R$ 10.000,00 cada, e tenha pago o valor de R$ 15.000,00. A investidora terá o seguinte registro:

D- Investimento em controlada/coligada avaliado pelo M.E.P. - R$ 10.000

D- Ágio s/ investimento controlada/coligada - R$ 5.000

Caso a empresa controlada/investida venda uma das suas máquinas o ganho na venda do bem irá constar do resultado e será reconhecido pela controladora/investidora pelo M.E.P. e caso não seja baixada parcela do ágio pago sobre os ativos líquidos da controlada/investida o mesmo estará contabilizado em duplicidade. Em cada uma das contas acima demonstradas.

No caso em tela o valor a ser baixado deveria ser de R$ 2.500, referente ao ágio pago por uma das máquinas.

De grosso modo, seria isso. 

O valor pago na aquisição de participação societária, com fundamento econômico na diferença de valor dos ativos liquidos da investida, deve ser classificado como mais-valia e não como ágio, como diz a questão, e deve ser baixado a medida da realização dos ativos que lhe deu origem. Já o valor oriundo da diferença para mais entre o valor patrimonial do investimento mais a mais-valia sobre os ativos identificados e o custo de aquisição do investimento é que deve ser tratado como ágio (goodwill) o qual não será amortizado, mas devendo ser reconhecida a perda através de teste de impairment que revele perda de seu valor.

Dispositivo legal: item 32 do CPC 18(R2).

Gabarito Correto

Goodwill= Valor pago no investimento deduzido do valor justo do investimento.

Lançamento

Aquisição

D - Investimento   R$ 70

D - Goodwill          R$ 30

C - Caixa              R$ 100  

Baixa do AGIO

D - Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 30

C - Goodwill          R$ 30

"A realização da mais-valia de ativos líquidos correrá de forma proporcional à realização dos ativos e passivos da investida que lhes deu origem quando do reconhecimento inicial do investimento. Assim, utilizando-se de subcontas específicas, aquela, destinada à mais-valia de ativos líquidos, será realizada em contrapartida à própria conta do Resultado da Equivalência Patrimonial.

Justifica-se esse procedimento em razão de que a realização da mais-valia, em essência, representa um conjunto de ajustes no resultado líquido do período da coligada (ou controlada em conjunto)".

Exemplo de Lançamento:

"D – RECEITA DE QUIVALÊNCIA PATRIMONIAL

C – MAIS-VALIA DE ATIVOS LÍQUIDOS – CONTROLADA"

Tu só queria ir para fronteira. Sei como é...