Sobre os papéis de trabalho, é correto afirmar que

Para resolver a questão sobre papéis de trabalho na auditoria, é importante compreender que esses documentos servem para registrar o trabalho realizado pelo auditor, as evidências coletadas e as conclusões obtidas durante o processo de auditoria. Os papéis de trabalho são fundamentais para garantir a qualidade e a confiabilidade da auditoria, além de servirem como uma base para futuras auditorias.

Alternativa Correta: C

A alternativa C está correta porque afirma que o auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade, como contratos e acordos significativos, como parte da documentação de auditoria. No entanto, é importante ressaltar que esses documentos não substituem os registros contábeis da entidade. Isso está de acordo com as normas de auditoria, que permitem a inclusão de cópias de documentos relevantes nos papéis de trabalho para suportar as conclusões da auditoria, mas que não alteram a obrigação da entidade de manter seus próprios registros contábeis.

Análise das Alternativas Incorretas:

Alternativa A: Incorreta. O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, responsáveis pela governança e outros. Essa documentação deve incluir a natureza dos assuntos discutidos, bem como quando e com quem as discussões ocorreram. Isso é essencial para manter um registro claro e justificável das decisões e das bases para as conclusões da auditoria.

Alternativa B: Incorreta. Após a montagem do arquivo final, não é permitido apagar ou descartar a documentação de auditoria antes do término do período de guarda. Os documentos devem ser mantidos por um período que garanta a sua disponibilidade para futuras referências ou inspeções.

Alternativa D: Incorreta. O auditor não deve incluir versões superadas de papéis de trabalho, documentos com erros, ou notas incompletas na documentação final de auditoria. A documentação deve ser completa, precisa e refletir o estado final do trabalho realizado.

Alternativa E: Incorreta. Embora as explicações verbais possam complementar a documentação, elas, por si só, não são consideradas documentação adequada. As informações devem ser devidamente registradas nos papéis de trabalho para serem aceitas como evidência do trabalho realizado.

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Esta questão se baseia na norma NBC TA 230 - Documentação de Auditoria

a) o auditor não deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, com os responsáveis pela governança e outros, nem a natureza dos assuntos significativos discutidos, bem como quando e com quem as discussões ocorreram.

É o contrário. Como estabelece a norma:

10. O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram (ver item A14). 

b) após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor pode apagar e descartar documentação de auditoria de qualquer natureza, mesmo antes do fim do período de guarda dessa documentação.

É exatamente o contrário. Como estabelece a norma:

15. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação (ver item A23). 

c) o auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria a qual não substitui os registros contábeis da entidade.

CORRETO! Como estabelece a norma:

A3. A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros.

(...)

O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade. 

d) o auditor deve incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, bem como cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos.

É o contrário. Como diz a norma:

A4. O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata. 

e) explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado ou para as conclusões obtidas, bem como não podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.

O início da alternativa está correto, mas o final está errado. Como estabelece a norma:

A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.

Gab C

Bons estudos

corrigindo a E: explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado ou para as conclusões obtidas, PORÉM podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.