De acordo com as Normas dos Profissionais de Auditoria Inter...
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Atenção! As normas internacionais para o exercício profissional de auditoria interna são provenientes do IIA (The Institute of Internal Auditors). Essas normas inspiram diversos normativos e manuais técnicos de auditoria no Brasil. Utilizaremos como referência o material publicado pelo IIA Brasil¹.
Essas normas técnicas são aplicáveis a auditores internos e a atividades de auditoria interna. Todos os auditores internos são responsáveis pela conformidade com as normas em relação à objetividade, proficiência e zelo profissional. Para exercer suas funções com independência o executivo chefe de auditoria deve reportar-se a um nível dentro da organização que permita à atividade de auditoria interna cumprir suas responsabilidades, geralmente, o conselho de administração.
Nesse contexto, veja a Interpretação do item 1110 – Independência Organizacional, das Normas Internacionais dos Profissionais de Auditoria Interna:
“Interpretação:
A independência dentro da organização se alcança de forma efetiva quando o executivo chefe de auditoria se reporta funcionalmente ao conselho. Alguns exemplos de reporte funcional ao Conselho implicam que este:
• Aprove o estatuto de auditoria interna.
• Aprove o planejamento de auditoria baseado em riscos.
• Aprove o orçamento de auditoria e o plano de recursos.
• Receba comunicações do executivo chefe de auditoria sobre o desempenho do plano de auditoria interna e outros assuntos.
• Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria.
• Aprove a remuneração do executivo chefe de auditoria.
• Formule questionamentos adequados à administração e ao executivo chefe de auditoria para determinar se existem escopos inadequados ou limitações de recursos."
Atenção! Note que o papel do Conselho, nessa estrutura de reporte funcional, é estratégico, suas funções são relacionadas com a “supervisão e direção" dos trabalhos de auditoria interna (ex: estatuto, orçamento, recursos, remuneração do chefe). O Conselho não se envolve em assuntos operacionais, do “dia a dia" do controle interno, de responsabilidade do chefe de auditoria (ex: controles internos, gerenciamento, atividades de controle).
Era essa a linha de percepção necessária para matar a questão, mesmo não tendo lido a norma do IIA.
Feita toda a revisão do conteúdo, vejamos as alternativas, de acordo com as Normas dos Profissionais de Auditoria Interna:
A) Errado, aprovação do planejamento de auditoria é um exemplo de reporte funcional indicativo dessa independência.
B) Errado, aprovação de decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria é um exemplo de reporte funcional indicativo dessa independência.
C) Certo, comunicações acerca de estrutura de controles e gerenciamento de riscos não são exemplos de reporte funcional indicativos dessa independência.
Atenção! Perceba que esse tipo de atividade não está na norma do IIA, porque não é afeta ao reporte funcional entre o executivo chefe de auditoria e o Conselho, cuja função tem natureza mais “estratégica" e não entra em assuntos “operacionais" do auditor.
D) Errado, comunicações sobre o desempenho do plano de auditoria interna é um exemplo de reporte funcional indicativo dessa independência.
E) Errado, questionamentos acerca da existência de escopos inadequados ou limitações de recursos é um exemplo de reporte funcional indicativo dessa independência.
Gabarito do Professor: Letra C
¹Artigo na Internet: Instituto dos Auditores Internos do Brasil. NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA. Disponível em: https://iiabrasil.org.br/korbilload/upl/ippf/downloads/normasinternaci-ippf-00000001-02042018191815.pdf Acesso em: 13 mai. 2023.
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Comentários
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Gabarito: letra B.
Interpretação:
A independência dentro da organização se alcança de forma efetiva quando o executivo chefe deauditoria se reporta funcionalmente ao conselho.
Alguns exemplos de reporte funcional ao Conselhoimplicam que este:
• Aprove o estatuto de auditoria interna.
• Aprove o planejamento de auditoria baseado em riscos.
• Aprove o orçamento de auditoria e o plano de recursos.
• Receba comunicações do executivo chefe de auditoria sobre o desempenho do plano de auditoria interna e outros assuntos.
• Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria.
• Aprove a remuneração do executivo chefe de auditoria.
• Formule questionamentos adequados à administração e ao executivo chefe de auditoria paradeterminar se existem escopos inadequados ou limitações de recursos.
.
FONTE:NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA
Exceto foi o pedido na questão.
Letra C a correta.
Quando começei a ler eu não entendi, e quando terminei parecia que eu tava no começo
Questão sem sentido, cobrar literalidade.
Sorte de quem acertou, só isso.
- papel do Conselho: estratégico; supervisão e direção
ex: estatuto, orçamento, recursos, remuneração do chefe
- Conselho não se envolve em assuntos do dia a dia do controle interno
ex: controles internos, gerenciamento, atividades de controle
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