A Joia do Nilo, encerrou o ano de 2011 apresentando ...

Um grupo deve usar políticas contábeis uniformes para informar transações semelhantes e outros eventos. As conseqüências de transações e saldos entre entidades dentro do grupo devem ser eliminadas. Ao preparar demonstrações financeiras consolidadas, uma entidade combina as demonstrações financeiras da controladora e de suas subsidiárias linha por linha, adicionando itens similares de ativos, passivos, patrimônio líquido, receita e despesas. Para que as demonstrações financeiras consolidadas apresentem informações financeiras sobre o grupo como informações de um a única entidade econômica, os seguintes passos são adotados:

 (a) o valor contábil do investimento da controladora em cada subsidiária e a parcela do patrimônio líquido da controladora em cada subsidiária é eliminado (vide IFRS 3, que descreve o tratamento de qualquer ágio resultante);

(b) as participações não-controladoras em lucros e perdas de subsidiárias consolidadas para o período de relatório são identificadas;

e (c) as participações não-controladoras nos ativos líquidos de subsidiárias consolidadas são identificadas separadamente das participações societárias da controladora nos ativos líquidos. As participações não-controladoras nos ativos líquidos incluem: (i) o valor d essas participações não-controladoras na data da combinação original, calculado de acordo com a IFRS 3; e (ii) a parcela das participações não-controladoras nas mutações do patrimônio líquido, desde a data da combinação.

De acordo com a Lei 6.404/76, devemos excluir das demonstrações consolidadas:

Art. 250. Das demonstrações financeiras consolidadas serão excluídas:

I - as participações de uma sociedade em outra;

II - os saldos de quaisquer contas entre as sociedades;

III – as parcelas dos resultados do exercício, dos lucros ou prejuízos acumulados e do custo de estoques ou do ativo não circulante que corresponderem a resultados, ainda não realizados, de negócios entre as sociedades.

Portanto, para resolver a questão excluiremos os seguintes saldos:

Clientes – Subsidiária ..............................R$ 150.000,00 
Investimentos em Subsidiária ..................R$ 225.000,00 

Total de exclusões: $375.000,00

Gabarito: b

O objetivo da consolidação é apresentar o grupo econômico como se fosse uma empresa; assim, devem ser excluídos todos os direitos, obrigações, investimentos e lucros não realizados existentes entre empresas do grupo.

Conforme os dados apresentados, os ajustes necessários são:

1)     Excluir o valor dos clientes subsidiária de $150.000,00 na controladora, em contrapartida do passivo fornecedores na controlada.

2)     Excluir o investimento em subsidiária de $ 225.000,00 na controladora, em contrapartida do valor do capital social na controlada.

Após os ajustes que totalizaram $ 375.000,00, o valor do ativo consolidado é o seguinte:

Caixa e Equivalentes de Caixa ................R$ 130.000,00

Clientes – Terceiros ................................R$ 400.000,00

Estoques .................................................R$ 140.000,00

Imobilizado .............................................R$ 800.000,00

TOTAL DO ATIVO CONSOLIDADO........... R$ 1.470.000,00

Gabarito: letra “B”.