Quanto aos riscos da auditoria, assinale a alternativa corr...

Vamos analisar a questão sobre os riscos da auditoria, focando especialmente no papel do auditor em relação aos controles internos e políticas contábeis.

A alternativa correta é a B: "O auditor deve obter entendimento dos controles internos e atestar se eles são apropriados ao negócio."

Justificativa da Alternativa Correta (B):

Na prática de auditoria, é crucial que o auditor obtenha um entendimento profundo dos controles internos da empresa. Esse entendimento ajuda na identificação de possíveis riscos de auditoria e permite que o auditor planeje procedimentos que minimizem esses riscos. O auditor deve avaliar se os controles são apropriados para o negócio, mas seu papel não é atestar, e sim, entender e avaliar a adequação desses controles para suportar a confiabilidade das demonstrações financeiras.

Análise das Alternativas Incorretas:

A - "O auditor deve atestar se os sistemas de controles internos são apropriados para o negócio."

Esta opção está incorreta porque o auditor não deve atestar (ou certificar) a adequação dos controles internos, mas sim compreendê-los e avaliá-los. O papel do auditor é mais de análise e reporte de suas conclusões, não de certificação de sistemas.

C - "O auditor deve atestar se os sistemas de controles internos são apropriados para a realização da auditagem."

Similar à alternativa A, esta opção erra ao sugerir que o auditor deve atestar controles internos. Além disso, o termo "realização da auditagem" é inadequado, pois o foco deve estar na adequação ao negócio, e não meramente à atividade de auditoria.

D - "O auditor deve obter entendimento das políticas contábeis utilizadas e se elas são apropriadas para o negócio."

Embora o auditor deva, sim, entender as políticas contábeis, esta questão está mais direcionada aos controles internos. A alternativa B é mais abrangente em relação ao foco principal dos riscos de auditoria.

E - "O auditor deve atestar e confirmar se as políticas contábeis utilizadas são apropriadas para o negócio."

Similarmente, o auditor não deve atestar as políticas contábeis, mas sim avaliá-las e relatar suas conclusões. Atestar não é função do auditor em relação às políticas contábeis de uma empresa.

Compreender o papel do auditor em relação aos controles internos e sua abordagem aos riscos da auditoria é fundamental para resolver essa questão corretamente.

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O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria.(...) Na obtenção do entendimento dos controles que são relevantes para a auditoria, o auditor deve  avaliar o desenho desses controles e determinar se eles foram implementados, por meio da  execução de procedimentos, além de indagações junto ao pessoal da entidade.

NBC TA 315 (R1) pg. 4.

gabarito: B

NBC TA 315 (R1)

Entendimento necessário da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno

Entidade e o seu ambiente

11.    O auditor DEVE obter entendimento do seguinte:

(a)  fatores do setor de atividade, regulamentares e outros fatores externos relevantes, incluindo a estrutura de relatório financeiro aplicável (ver itens A25 a A30);

(b) a natureza da entidade, incluindo:

(i)   suas operações;

(ii) suas estruturas societária e de governança;

(iii) os tipos de investimento que a entidade está fazendo e planeja fazer, incluindo investimentos em entidades de propósito específico; e

(iv) a maneira como a entidade é estruturada e como é financiada;

para possibilitar ao auditor entender as classes de transações, saldos de contas e divulgações esperadas nas demonstrações contábeis (ver itens A31 a A35);

(c)  a seleção e a aplicação pela entidade de políticas contábeis, inclusive as razões para mudanças nessas políticas. O auditor DEVE avaliar se as políticas contábeis da entidade são APROPRIADAS para o negócio e COMPATÍVEIS com a estrutura de relatório financeiro aplicável e com as políticas contábeis usadas no setor de atividade da entidade (ver item A36);

(d) os objetivos e estratégias da entidade e os riscos de negócio relacionados que possam resultar em risco de distorção relevante (ver itens A37 a A43);

(e)  a mensuração e a revisão do desempenho das operações da entidade (ver itens A44 a A49).

Controle interno da entidade

12.    O auditor DEVE obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria. Embora seja mais provável que a maioria dos controles relevantes para a auditoria esteja relacionada com as demonstrações contábeis, nem todos os controles que se relacionam com as demonstrações contábeis são relevantes para a auditoria. É uma questão de julgamento profissional de o auditor determinar se um controle, individualmente ou em combinação com outros, é relevante para a auditoria (ver itens A50 a A73).

Natureza e extensão do entendimento dos controles relevantes

13.    Na obtenção do entendimento dos controles que são relevantes para a auditoria, o auditor DEVE avaliar o desenho desses controles e determinar se eles foram implementados, por meio da execução de procedimentos, além de indagações junto ao pessoal da entidade (ver itens A74 a A76).

Não concordo com o gabarito B.

Pra mim, o gabarito certo é D.

O auditor deve obter entendimento dos controles internos e atestar se eles são apropriados ao negócio.

Gabarito correto letra D

Resposta correta, letra D.

Quando da determinação do risco de auditoria o auditor deve obter entendimento das políticas contábeis utilizadas e se elas são apropriadas para o negócio. O erro das demais alternativas está em afirmar que o auditor atesta que os controles ou as políticas são adequados ao negócio. Não é função do auditor atestá-los. Ele deve entendê-los e considerá-los na avaliação do risco de auditoria e na escolha dos procedimentos a serem aplicados.