A documentação de auditoria, também denominada papéis de trabalho, serve para várias finalidades
adicionais, que incluem: i) assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; ii) assistir
aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no
cumprimento de suas responsabilidades de revisão; iii) permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada
por seu trabalho; iv) manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias
futuras; v) permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade de Auditores Independentes
que executam exames de auditoria e revisões de informação financeira histórica, e outros trabalhos de
asseguração e de serviços correlatos; vi) permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as
exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. A documentação de auditoria, porém, não
substitui os registros contábeis nem a documentação original da entidade.
Assinale a única opção errada:

Question

A documentação de auditoria, também denominada papéis de trabalho, serve para várias finalidades
adicionais, que incluem: i) assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; ii) assistir
aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no
cumprimento de suas responsabilidades de revisão; iii) permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada
por seu trabalho; iv) manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias
futuras; v) permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade de Auditores Independentes
que executam exames de auditoria e revisões de informação financeira histórica, e outros trabalhos de
asseguração e de serviços correlatos; vi) permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as
exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. A documentação de auditoria, porém, não
substitui os registros contábeis nem a documentação original da entidade.
Assinale a única opção errada: Alternativa A: O auditor deve preparar documentação que forneça: i) registro suficiente e apropriado do
embasamento do relatório do auditor; e ii) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. Ou Alternativa B: A elaboração de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da
auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidencia de auditoria e das conclusões obtidas antes
da finalização do relatório do auditor. A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria
tende a ser mais precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado, até porque
tal preocupação atrapalha o bom desenvolvimento dos trabalhos. Ou Alternativa C: Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o
auditor deve registrar: i) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados; ii) quem
executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; e iii) quem revisou o trabalho de auditoria
executado e a data e extensão de tal revisão. Ou Alternativa D: Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante
de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem
a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento. Ou Alternativa E: Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes
com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.

Qconcursos · Accepted Answer

Alternativa [B] A elaboração de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da
auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidencia de auditoria e das conclusões obtidas antes
da finalização do relatório do auditor. A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria
tende a ser mais precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado, até porque
tal preocupação atrapalha o bom desenvolvimento dos trabalhos. Vamos analisar a questão sobre documentação de auditoria, também conhecida como papéis de trabalho. Este tema é crucial, pois envolve a forma como os auditores registram as provas e fundamentam suas conclusões ao longo dos processos de auditoria.

A questão pede para identificar a opção errada. O gabarito indica que a alternativa correta é a B.

Alternativa B: Esta afirmação sugere que a documentação elaborada após a execução da auditoria é mais precisa, o que é um erro. Na verdade, a documentação deve ser feita durante ou imediatamente após a execução do trabalho para garantir a precisão e a integridade das informações. Deixar para documentar posteriormente pode resultar em perda de detalhes importantes e comprometer a qualidade da auditoria.

Agora, vamos entender por que as outras alternativas estão corretas:

Alternativa A: Afirma que o auditor deve preparar uma documentação que forneça um registro suficiente do embasamento do relatório e evidências de conformidade com normas e exigências legais. Esta é uma prática padrão e correta na auditoria, pois garante a transparência e a responsabilidade do trabalho realizado.

Alternativa C: Estabelece que o auditor deve documentar detalhes específicos dos procedimentos, como quem executou e revisou o trabalho e as datas. Isso é crucial para a rastreabilidade e para garantir que os procedimentos tenham sido realizados corretamente.

Alternativa D: Menciona que, em situações excepcionais, o auditor deve documentar as razões para não atender a um requisito padrão e como procedimentos alternativos foram suficientes. Essa flexibilidade é permitida quando justificada e documentada adequadamente.

Alternativa E: Diz que o auditor deve documentar como tratou inconsistências significativas que impactam sua conclusão final. É essencial que qualquer discrepância seja registrada e abordada para garantir a integridade do relatório de auditoria.

Compreender como e quando a documentação deve ser realizada é fundamental para assegurar a qualidade e a credibilidade do trabalho de auditoria.

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