Um Auditor ao verificar a existência, efetividade e ...

Vamos analisar a questão sobre testes de auditoria e procedimentos. A alternativa A é a correta.

Tema Central: A questão aborda os testes de auditoria, que são procedimentos aplicados para obter evidências sobre as informações contábeis. Conhecer a diferença entre testes de observância e testes substantivos é crucial.

Justificativa da Alternativa Correta (A):

Os Testes de Observância são utilizados para verificar a existência, efetividade e continuidade dos controles internos. Eles avaliam se os controles estão sendo seguidos conforme planejado.

Já os Testes Substantivos são aplicados para verificar a ocorrência e integridade das transações contábeis. Portanto, quando o auditor conclui pela ocorrência de uma transação, ele usa testes substantivos.

Análise das Alternativas Incorretas:

B - Essa alternativa mistura conceitos. Embora os testes de observância estejam corretos para verificar controles internos, os testes de procedimentos não são específicos ou precisos o suficiente para esta questão.

C - Esta alternativa está incorreta porque o auditor não utiliza apenas testes de observância. Eles são adequados para controles, mas não para verificar diretamente transações contábeis.

D - Os Testes de Revisão Analítica são usados para análises mais amplas e não específicas de transações ou controles. Os Testes de Transações e Saldos são outro tipo de teste substantivo, mas não diretamente relacionado ao controle interno.

E - Similar à alternativa anterior, a revisão analítica não é usada para verificar controles internos, e a combinação com testes de observância está incorreta para este contexto.

Espero que esta explicação tenha sido clara e útil. Caso tenha dúvidas, estarei aqui para ajudar!

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NBC T 11 – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

11.2.6.3 – Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a existência, efetividade e continuidade dos controles internos.

11.2.6.4 – Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes conclusões:

a) existência – se o componente patrimonial existe em certa data;

b) direitos e obrigações – se efetivamente existentes em certa data;

c) ocorrência – se a transação de fato ocorreu;

d) abrangência – se todas as transações estão registradas; e

e) mensuração, apresentação e divulgação – se os itens estão avaliados, divulgados, classificados e descritos de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade.

GAB: A