Quais os procedimentos de auditorias respectivamente util...

Vamos analisar a questão apresentada, que trata sobre procedimentos de auditoria. Esses procedimentos são ferramentas que os auditores utilizam para obter evidências sobre as informações financeiras de uma organização.

A questão nos pede para identificar quais procedimentos são utilizados ao:

• Enviar uma solicitação para confirmação de saldos de contas bancárias.
• Comparar valores do Orçamento Anual com os valores realizados no Balancete Analítico.

Vamos analisar a alternativa correta:

Alternativa C - Confirmação e Revisão Analítica

Confirmação: Este procedimento é utilizado quando os auditores buscam verificar informações diretamente com terceiros. No caso, ao enviar solicitações às instituições financeiras para confirmar saldos de contas bancárias, o auditor está utilizando a confirmação como uma técnica para obter evidências de terceiros de que os saldos registrados estão corretos.

Revisão Analítica: Este procedimento envolve a análise comparativa e a avaliação de informações financeiras, buscando identificar variações e inconsistências. Quando o auditor compara os valores do Orçamento Anual da entidade com os valores realizados no Balancete Analítico, ele está utilizando a revisão analítica como um meio de detectar possíveis discrepâncias ou áreas que necessitem de maior investigação.

Agora, vejamos por que as outras alternativas estão incorretas:

Alternativa A - Inspeção e Observação

Inspeção refere-se ao exame físico de registros e ativos. Não é o que ocorre na confirmação de saldos bancários.

Observação envolve presenciar processos ou eventos. Novamente, não é aplicável à confirmação de saldos ou à revisão analítica.

Alternativa B - Circularização e Inspeção

Circularização é um termo utilizado, mas está tecnicamente ligado a confirmações. Porém, a combinação com inspeção não se alinha ao segundo procedimento descrito.

Alternativa D - Observação e Revisão Analítica

A observação não é utilizada para confirmação de saldos bancários, enquanto a revisão analítica está correta para o segundo procedimento.

Alternativa E - Confirmação e Observação

Embora a confirmação esteja correta para o primeiro procedimento, a observação não corresponde ao segundo procedimento, que é a revisão analítica.

Com base nisso, a alternativa C - Confirmação e Revisão Analítica é correta. Cada termo da auditoria foi utilizado de acordo com seu objetivo específico dentro do contexto apresentado.

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11.2.6 – APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

11.2.6.1 – A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada, em razão da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo.

11.2.6.2 – Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:

a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

c) investigação, circularização e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;

d) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias; e

e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.

Ao comparar os valores constantes no Orçamento Anual da Entidade auditada com os valores já realizados, estará verificando o comportamento da execução do orçamento, o nível/percentual dessa execução em determinado mês ou período. Esse nível de execução poderá ser comparado com o mesmo nível nos anos ou períodos anteriores, expressando assim um coportamento que poderá estar dentro do aceitável ou não.

Apenas complementando o comentário do colega:

11.2.6.2 – Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:

a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

c) investigação, circularização e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;

d) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias; e

e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.