Uma sociedade empresária apresentava os seguintes saldos em ...

Trata-se da composição do "caixa e equivalentes de caixa".

➤ O CPC 03 (DFC) fornece a definição de Caixa e equivalentes de caixa como se segue:

→ Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

→ Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Os saldos de contas bancárias, ainda que negativos, também compõe o valor de caixa e equivalente de caixa.  

➤ As disponibilidades são elementos que representam dinheiro ou que nele possam ser convertidos de forma imediata. São compostas basicamente da conta caixa e equivalentes de caixa.

➥ Exemplos de Caixa:

↳ Caixa da empresa;

↳ Contas bancárias.

➥ Exemplos de Equivalentes de Caixa:

↳ Numerários em trânsito, como por exemplo, remessas para filiais, depósitos, ordem de pagamento;

↳ Aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. Um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, 3 meses ou menos, a contar da data da aquisição. 

➤ Não constam como disponibilidades:

→ Contas bancárias da empresa quando o banco está em liquidação: devem ser reclassificadas para contas a receber. 

→ Depósitos vinculados a operações de curto prazo: não estão prontamente disponíveis para serem sacados pela empresa. 

➤ Dados:

• Disponibilidades: R$ 20.000.

• Aplicações financeiras resgatáveis em 60 dias, sem restrições ou penalidades: R$ 15.000.

• Banco-conta poupança: R$ 30.000. Obs.: é de alta liquidez e baixo risco de crédito.

• Saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de cheques especiais: R$ 8.000.

Obs.: conta bancária negativa (cheque especial) faz parte de disponibilidades.

➤ Resolução: o valor de caixa e equivalentes de caixa é de:

(+) Disponibilidades: R$ 20.000.

(+) Aplicações financeiras resgatáveis em 60 dias, sem restrições ou penalidades: R$ 15.000.

(+) Banco-conta poupança: R$ 30.000.

(-) Saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de cheques especiais: R$ 8.000.

(=) Caixa e equivalentes de caixa: R$ 57.000

Gabarito: Letra D.

saldo bancario a descoberto é dedutivel da conta de caixa e equivalente caixa

De acordo com o CPC 03 - Demonstração dos Fluxos de Caixa, Caixa compreende numerário em espécie e

depósitos bancários disponíveis.

Por sua vez, equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são

prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de

mudança de valor.

Ademais, o item 8 do CPC 03 afirma que empréstimos bancários são geralmente considerados como

atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos

obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados

em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade.

Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e

equivalentes de caixa. Ficamos assim:

Disponibilidades: R$ 20.000.

Aplicações financeiras resgatáveis em 60 dias, sem restrições ou penalidades: R$ 15.000.

Banco-conta poupança: R$ 30.000.

Saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de cheques especiais: R$

(8.000).

Total de Caixa e Equivalentes de Caixa = 57.000