Dado que, em princípio, as categorias são independentes e nã...

Vamos analisar a questão sobre os objetivos da organização segundo o COSO, que se refere ao Comitê das Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway. O COSO é uma estrutura amplamente utilizada para implementar controles internos dentro das organizações.

O tema central da questão é a classificação dos objetivos de controle interno de acordo com o COSO. Esses objetivos são divididos em três principais categorias:

• Objetivos Operacionais: Relacionam-se à eficácia e eficiência das operações da empresa, incluindo metas de desempenho e salvaguarda de ativos contra perdas.
• Objetivos de Comunicação (ou Relatórios): Referem-se à fidedignidade dos relatórios financeiros e não financeiros, assegurando que eles sejam transparentes e precisos.
• Objetivos de Conformidade: Dizem respeito à aderência a leis e regulamentações aplicáveis.

A questão afirma que, em princípio, as categorias são independentes e não podem ser sobrepostas. No entanto, na prática, as categorias podem sim se sobrepor. Por exemplo, muitas vezes as ações para atingir um objetivo operacional podem impactar também na comunicação e na conformidade.

A alternativa correta é E - errado, pois a afirmação na questão está incorreta. As categorias de objetivos de controle interno do COSO não são rigidamente separadas e frequentemente interagem entre si. A ideia de que não podem se sobrepor é equivocada.

Vamos entender por que a alternativa C - certo está incorreta. Se considerarmos que cada objetivo é completamente isolado dos outros, perderíamos a essência de como as operações, relatórios e conformidade frequentemente se inter-relacionam. Por exemplo, uma falha em um processo operacional pode levar a erros nos relatórios ou a problemas de conformidade, mostrando que as categorias podem sim se sobrepor.

Com essa análise, fica claro por que a resposta correta é E - errado, pois reflete a realidade dos controles internos que são interconectados e muitas vezes interdependentes.

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Realização de Objetivos: Com base na missão ou visão estabelecida por uma organização, a administração estabelece os planos principais, seleciona as estratégias e determina o alinhamento dos objetivos nos níveis da organização. Essa estrutura de gerenciamento de riscos corporativos é orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e são classificados em quatro categorias: 

Estratégicos – metas gerais, alinhadas com o que suportem à sua missão.

Operações – utilização eficaz e eficiente dos recursos. 

Comunicação – confiabilidade de relatórios.

Conformidade – cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis.

Essa classificação possibilita um enfoque nos aspectos distintos do gerenciamento de riscos de uma organização. Apesar de essas categorias serem distintas, elas se inter-relacionam, uma vez que determinado objetivo pode ser classificado em mais de uma categoria, tratam de necessidades diferentes da organização e podem permanecer sob a responsabilidade direta de diferentes executivos. Essa classificação também permite diferenciar o que pode ser esperado de cada categoria de objetivos.

Fonte: http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary_portuguese.pdf (pg. 5)

As categorias são interdependentes (por isso que se chama sistema integrado) e não independentes.

GABARITO: ERRADO

Uma estrutura de controle interno efetiva em uma organização indica que ela identifica e trata, de maneira eficaz, os eventos externos que impactam o alcance de seus objetivos, o que faz que eles não gerem consequências significativas em seu funcionamento operacional ou que tenham reduzida sua probabilidade de ocorrer. Para que a estrutura de controles internos seja eficaz e efetiva, todos os componentes de controle interno devem operar em conjunto, de forma integrada. 

“Operam em conjunto” refere-se à determinação de que todos os componentes, em conjunto, reduzam a um nível aceitável o risco de não se atingir o objetivo. Os componentes não devem ser considerados de forma separada; eles operam em conjunto como um sistema integrado. Os componentes são interdependentes e contam com uma profusão de inter-relacionamentos e ligações entre si, especialmente a maneira como os princípios interagem dentro e entre todos os componentes."

COSO