A execução dos trabalhos de auditoria devem seguir normas e...

Vamos analisar a questão.

De acordo com o enunciado, o candidato deve demonstrar conhecimentos acerca da Resolução CFC n.° 1.035, de 26 de agosto de 2005, que aprovava a NBC T 11.4 – Planejamento de Auditoria. Cabe ressaltar, entretanto, que esta resolução foi revogada pela Resolução CFC n.° 1.203/09 - D.O.U de 03/12/2009.

Vejamos as alternativas sobre a execução dos trabalhos de auditoria:

A) A ausência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas.

Errado. O planejamento deve considerar a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas.

B) A natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.

Certo. Texto de acordo com a letra d) do item 11.4.1.4 da NBC T 11.4 – Planejamento de Auditoria.

C) Não utilizar os trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.

Errado. O planejamento deve considerar o uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.

D) A realização do trabalho sem a necessidade de atender prazos estabelecidos por entidades reguladoras ou fiscalizadoras, para realizar um bom trabalho. 

Errado. O planejamento deve considerar a necessidade de atender prazos estabelecidos por entidades reguladoras ou fiscalizadoras, para realizar um bom trabalho. 

E) Divulgar e comentar sobre o sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade. 

Errado. O planejamento deve considerar o conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade. Não há previsão de divulgação e comentários.

Por fim, convém destacar que neste tipo de questão cabe ao candidato memorizar o que está previsto na norma, pois claramente a Banca não deseja avaliar qualquer tipo de análise ou interpretação. 

Para fins de estudo sobre o tema proposto na questão, recomenda-se a NBC TA 300 (R1) – Planejamento das Auditorias de Demonstrações Contábeis, do Conselho Federal de Contabilidade.

Gabarito do Professor: Letra B.

A natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.

NBCTA 300

9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:

(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;

(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;

(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria (ver item A12).

Pra quem gosta de um Macete: NA ÉPOCA do EX (Natureza - Época - Extensão)

NBC TA 300 (R1) – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 

9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:

(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;

(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;

(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria 

GABA b)

A natureza, a época e a extensão estão no Plano de Auditoria.