Questões de Concurso

Se a utilização de auditores internos para prestar assistência direta não for proibida por lei ou regulamento, como no caso brasileiro em que não existe tal proibição, e o auditor independente pretende utilizar os auditores internos para prestar assistência direta no trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, o auditor independente deve avaliar a existência e a importância das ameaças à objetividade, bem como o nível de competência dos auditores internos que fornecerão a assistência. 

Depois de avaliado, até que ponto os auditores internos podem ser utilizados para prestar assistência direta sobre a auditoria das demonstrações contábeis? O auditor independente deve comunicar aos responsáveis pela governança uma visão geral do alcance planejado e da época da auditoria, informando a natureza e a extensão planejada da utilização dos auditores internos para prestar assistência direta, de modo a chegar a um entendimento mútuo de que a utilização não seja excessiva nas circunstâncias do trabalho.

O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se o trabalho da auditoria interna foi planejado, executado, supervisionado, revisado e documentado de modo apropriado. Deve também avaliar se foi obtida evidência suficiente e apropriada que possibilite a auditoria interna chegar a conclusões razoáveis.

O auditor independente pode utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que: a) estejam relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como significativos, para os quais deve empregar procedimentos adicionais de auditoria; e b) estejam relacionados com trabalhos com os quais os auditores internos estiveram envolvidos e que já reportaram à administração ou aos responsáveis pela governança, em decorrência da função de auditoria interna exercida. 

As auditorias devem ser conduzidas de forma a reduzir o risco de auditoria a um nível nulo. O risco da auditoria é o risco de que o relatório de auditoria – ou especificamente a conclusão ou opinião do auditor – possa ser inadequado às circunstâncias da auditoria. 

Determinar a materialidade é uma questão de julgamento profissional e depende da interpretação do auditor sobre as necessidades dos usuários. Uma questão pode ser julgada material se o seu conhecimento é suscetível de influenciar as decisões dos usuários previstos. 

Julgamento e ceticismo profissionais são usados durante todo o processo de auditoria de conformidade para avaliar os elementos da auditoria, o objeto, a adequação dos critérios, o escopo da auditoria, o risco, a materialidade e os procedimentos de auditoria a serem usados em reposta aos riscos definidos. 

O auditor é responsável pela realização da auditoria e deve implementar procedimentos de controle de qualidade durante todo o processo de auditoria, visando assegurar que a auditoria seja realizada em conformidade com as normas aplicáveis e que o relatório, a conclusão ou a opinião de auditoria sejam apropriados, dadas as circunstâncias. 

apenas aos diretores. 

aos funcionários e diretores. 

aos usuários internos e externos. 

aos usuários internos e à entidade reguladora. 

a quem solicitou o trabalho ou a quem este autorizar. 

com a alocação da equipe de auditoria em outro cliente ou a evidenciação do fato aos usuários externos. 

com a suspensão do pagamento dos honorários referentes ao serviço de auditoria ou com a emissão do relatório final de auditoria. 

com a notificação de qualquer uma das partes de que o relacionamento profissional terminou ou com a emissão do relatório final de auditoria. 

com a notificação de qualquer uma das partes de que o relacionamento profissional terminou ou com a contratação de outra firma pela empresa auditada. 

com a notificação às entidades reguladoras sobre o término do relacionamento profissional ou com a suspensão do pagamento dos honorários referentes ao serviço de auditoria.