Questões de Concurso Comentadas para CFC

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307142 Auditoria

Quando as Demonstrações Contábeis forem afetadas de maneira relevante pela adoção de prática contábil em desacordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade, o auditor deve emitir parecer:

A

Sem ressalva, mas com parágrafo de ênfase.

B

Com abstenção de opinião, mas com parágrafo de ênfase.

C

Sem ressalva, mas fazendo referência ao fato em nota explicativa.

D

Com ressalva ou adverso.

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Q1307141

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307141 Auditoria

O auditor constatou que a Companhia Alpha somente registrava uma pequena parte de suas vendas e parcela relevante dos materiais adquiridos não possuía documentação hábil. Qual o tipo de parecer a ser emitido pelo auditor independente?

A

Com ressalva.

B

Com abstenção de opinião.

C

Adverso.

D

Com parágrafo de ênfase.

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Q1307138

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307138 Auditoria

Uma companhia de capital aberto com patrimônio líquido inferior a R$ 1.000.000,00 deixa de elaborar e divulgar a Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. Conseqüentemente, o auditor independente deve considerar no parecer de auditoria:

A

Todos os parágrafos normais, apenas com ressalva no parágrafo da opinião.

B

Inclusão de parágrafo de ênfase, destacando a falta de divulgação da referida demonstração.

C

Exclusão da menção à Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos, do parágrafo de apresentação das Demonstrações Contábeis e do parágrafo da opinião.

D

Exclusão da menção à Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos, do parágrafo de apresentação das Demonstrações Contábeis, inclusão de parágrafo intermediário com descrição da omissão e ressalva no parágrafo da opinião, do tipo “exceto pela”.

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Q1307135

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307135 Auditoria

Os exames de auditoria devem ser planejados e executados na expectativa de que os eventos relevantes relacionados com as Demonstrações Contábeis sejam identificados. A relevância deve ser considerada quando:

A

O auditor avaliar o efeito de distorções sobre os saldos, as denominações e a classificação de contas.

B

Houver limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis e/ou administrativos.

C

Desconhecer o tamanho e a complexidade das atividades da empresa.

D

Da elaboração das normas de classificação das Demonstrações Contábeis e quaisquer outros informes contábeis e administrativos para fins internos ou externos.

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Q1307130

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307130 Auditoria

Numa revisão especial das Informações Trimestrais (ITR) são realizados procedimentos mínimos de auditoria, preestabelecidos com o objetivo restrito de habilitar o auditor a conhecer e a observar os princípios contábeis adotados na sua elaboração. Ao final da revisão, o auditor deve:

A

Emitir um parecer formal sobre as Demonstrações Contábeis revisadas.

B

Emitir relatório declarando que, baseado nos procedimentos mínimos preestabelecidos, ele não tem conhecimento de qualquer modificação relevante nas Demonstrações Contábeis revisadas.

C

Elaborar relatório sumário dos principais procedimentos adotados pelo auditor expressando sua opinião em forma de parecer.

D

Emitir parecer formal, ressalvando tratar-se de revisão especial.

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Q1307129

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307129 Auditoria

Identifique a alternativa incorreta. Os eventos ou as condições que devem ser considerados na identificação da existência de passivos não-registrados e de contingências para a avaliação de sua adequada apresentação nas Demonstrações Contábeis são questões de direto conhecimento e, freqüentemente, objeto de controle da administração da entidade e, portanto, seus administradores constituem-se em fonte primária de informação sobre esses eventos ou essas condições. Dessa forma, os seguintes procedimentos devem ser executados pelo auditor independente com respeito aos passivos não-registrados e às contingências:

A

Indagar e discutir com a administração a respeito das políticas e dos procedimentos adotados para identificar, avaliar e contabilizar e/ou divulgar os passivos não-registrados e as contingências.

B

Obter, informalmente, uma descrição das contingências na etapa final dos trabalhos, incluindo a identificação dos assuntos sob os cuidados profissionais de consultores jurídicos.

C

Examinar os documentos em poder do cliente vinculados aos passivos não-registrados e às contingências, incluindo correspondências e faturas de consultores jurídicos.

D

Obter representação formal da administração, contendo a lista de consultores ou assessores jurídicos que cuidam do assunto e representação de que todas as contingências potenciais ou ainda não-formalizadas, relevantes, foram divulgadas nas Demonstrações Contábeis.

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Q1307128

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307128 Auditoria

Identifique a alternativa incorreta. Quando da execução de procedimentos de auditoria para a identificação de passivos não-registrados e contingências, o auditor independente deve obter evidências para os seguintes assuntos, desde que relevantes:

A

A existência de uma condição ou uma situação circunstancial ocorrida, indicando uma incerteza com possibilidade de perdas ou ganhos para a entidade.

B

A avaliação do ganho ou da perda contingente vinculada à sociedade controladora.

C

O grau de probabilidade de um resultado favorável ou desfavorável.

D

O valor ou a extensão de perda ou ganho potencial.

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Q1307126

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307126 Auditoria

Aponte a alternativa incorreta. De acordo com a NBC P 1.2 - INDEPENDÊNCIA, entidade relacionada é aquela que tem uma das seguintes relações com a entidade auditada:

A

Entidade que tem controle direto ou indireto sobre a entidade auditada, desde que a entidade auditada seja relevante para essa entidade.

B

Entidade com interesse financeiro direto na entidade auditada, desde que tal entidade tenha influência significativa sobre a entidade auditada, e o interesse na entidade auditada seja relevante para essa entidade.

C

Entidade sobre a qual a entidade auditada tenha controle direto ou indireto.

D

Entidade sob controle comum ao da entidade auditada desde que essa entidade e a entidade auditada sejam, ambas, não-relevantes para a entidade controladora.

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Q1307123

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307123 Auditoria

O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente:

A

Estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada.

B

Busca estabelecer os procedimentos aplicáveis à revisão de uma determinada conta.

C

Avalia os riscos da auditoria anteriormente a sua contratação.

D

Estabelece qual o tipo de parecer a ser emitido como conclusão do seu trabalho.

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Q1307119

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307119 Auditoria

Os testes de observância visam:

A

A obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.

B

A obtenção de razoável segurança de que os registros contábeis foram efetuados de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade.

C

Detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos trabalhos.

D

Avaliar sobre o setor de atividades, ambiente econômico e legal em que a entidade opera.

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Q1307117

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307117 Auditoria

Quando da emissão do parecer de auditoria sobre Demonstrações Contábeis consolidadas que incluem sociedade controlada que esteja atravessando dificuldade financeira significativa, levanta-se a questão de um possível problema com a recuperação de valores dos ativos daquela controlada. Essa controlada incorreu em prejuízos operacionais significativos nos dois últimos exercícios e apresenta deficiência no seu capital de giro; a realização de valores correspondentes a máquinas e equipamentos daquela controlada, incluídos nas Demonstrações Contábeis consolidadas, depende do sucesso das operações futuras da mesma. Diante dessas circunstâncias, o parecer dos auditores das Demonstrações Contábeis consolidadas deve ser emitido:

A

Com ressalva.

B

Com parágrafo de ênfase.

C

Com abstenção de opinião.

D

Adverso.

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Q1307116

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307116 Auditoria

A amostragem é a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população, por meio do exame de uma parte deste conjunto denominado amostra. Analise as informações abaixo e indique qual é a alternativa incorreta:

A

No planejamento da amostra de auditoria, o auditor deve considerar os objetivos específicos a serem atingidos e os procedimentos de auditoria que têm maior probabilidade de atingir esses objetivos.

B

A amostragem não-estatística (por julgamento) é aquela em que a amostra é determinada pelo auditor, utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade.

C

Seleção aleatória ou randômica é a que assegura que todos os itens da população ou extrato fixado tenham idêntica possibilidade de serem escolhidos.

D

O exame da totalidade das operações de uma entidade denomina-se amostragem de auditoria.

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Q1307115

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307115 Auditoria

A avaliação do volume de transações deve ser feita para que o auditor independente tenha:

A

Como identificar problemas potenciais e concluir sobre a adequação dos controles internos da entidade.

B

Condições de entender a natureza das operações com as partes relacionadas e seu impacto nas Demonstrações Contábeis.

C

Conclusões acerca de aspectos significativos, incluindo o modo como foram resolvidas ou tratadas questões não-usuais.

D

O conhecimento e o dimensionamento mais adequado dos testes a serem aplicados e dos períodos em que tais volumes são mais significativos.

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Q1307113

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307113 Auditoria

A NBC P 1.2 – NORMAS PROFISSIONAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE – INDEPENDÊNCIA estabelece condições e procedimentos para cumprimento dos requisitos de independência profissional nos trabalhos de auditoria. Assinale a alternativa correta:

A

Entidade de auditoria é a instituição vista no seu conjunto, ou seja, o auditor independente pessoa física ou jurídica, inclusive pessoas jurídicas sob a mesma administração, tais como as de consultoria e/ou assessoria e, em sendo o caso, as demais entidades de auditoria por rede, atuando no Brasil ou no exterior.

B

Entende-se como independência o estado no qual as obrigações ou os interesses do responsável técnico pelos trabalhos e seus familiares não são, suficientemente, isentos dos interesses das entidades auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.

C

As transações de operações de créditos para aquisição de veículo, saldos em cartão de crédito que não superem 100 (cem) salários-mínimos e operações de créditos para aquisição de imóveis, com garantia, não são permitidas, mesmo se realizadas dentro dos requisitos e das condições oferecidos a terceiros.

D

Somente os responsáveis técnicos da entidade de auditoria e o auditor encarregado de campo têm a responsabilidade de se manterem independentes, levando em conta o contexto em que exercem suas atividades, as ameaças à independência e as salvaguardas disponíveis para eliminar as ameaças ou reduzi-las a uma condição aceitável.

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Q1307112

Ano: 2006 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente |

Q1307112 Auditoria

A NBC T 11.3 – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – PAPÉIS DE TRABALHO E DOCUMENTAÇÃO DA AUDITORIA estabelece procedimentos e critérios relativos à documentação mínima obrigatória a ser gerada na realização dos trabalhos de auditoria das Demonstrações Contábeis. Assinale a alternativa correta:

A

Os papéis de trabalho não devem incluir o juízo do auditor que executou os trabalhos, pois a conclusão de todas as questões significativas, incluindo as áreas que envolvem questões de difícil julgamento, depende do responsável técnico da auditoria.

B

A extensão dos papéis de trabalho é sempre estabelecida pelo auditor encarregado de campo, visto que não é necessário nem prático documentar todas as questões relevantes constatadas. Ao avaliar a extensão dos papéis de trabalho, o auditor encarregado de campo deve considerar o que seria necessário para proporcionar ao responsável técnico da auditoria o entendimento do trabalho executado e a base para as principais decisões tomadas, sem adentrar aos aspectos detalhados da auditoria.

C

A forma e o conteúdo dos papéis de trabalho podem ser afetados por questões como: natureza do trabalho; natureza e complexidade da atividade da entidade; natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da entidade; direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica; metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos.

D

Os papéis de trabalho são elaborados, estruturados e organizados para atender, exclusivamente, às circunstâncias da entidade e para satisfazer às necessidades do auditor encarregado de campo da empresa de auditoria.

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Q1307079

Ano: 2005 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2005 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame |

Q1307079 Auditoria

Assinale a alternativa correta no que tange à organização dos trabalhos de revisão externa de qualidade pelos pares.

A

Os auditores-revisores são indicados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) aos auditores a serem revisados, tanto no caso de auditores pessoas físicas quanto de empresas de auditoria, sendo a equipe revisora formada por uma ou mais pessoas, dependendo do porte e da especialização dos auditores a serem revisados.

B

A seleção dos auditores-revisores é feita por meio de um processo de licitação pela revisada. O Conselho Federal de Contabilidade e a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) analisam a indicação do revisor e, uma vez aprovado, este seleciona os clientes de auditoria de capital aberto e instituições financeiras do revisado e procede à revisão. Após a conclusão da revisão, o revisor emite o Parecer do Auditor Independente e encaminha ao Comitê Administrador do Programa de Revisão Externa de Qualidade (CRE).

C

A seleção dos auditores-revisores é feita pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM), tanto no caso de auditores pessoas físicas quanto de empresas de auditoria. A equipe revisora será formada por uma ou mais pessoas designadas pela CVM, dependendo do porte e da especialização dos auditores a serem revisados.

D

A seleção dos auditores-revisores cabe aos auditores a serem revisados, tanto no caso de auditores pessoas físicas quanto de empresas de auditoria. A equipe revisora será formada por uma ou mais pessoas, dependendo do porte e da especialização dos auditores a serem revisados.

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Q1307078

Ano: 2005 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2005 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame |

Q1307078 Auditoria

Se uma companhia que apurou ágio decorrente de incorporação de sociedade controlada fundamentado, substancialmente, em rentabilidade futura (avaliada pelo método do fluxo de caixa descontado a valor presente) e que vem sendo amortizado, contabilmente, de acordo com prazos definidos em laudo de avaliação, deixa de efetuar atualização anual das projeções de resultado para comprovar que a recuperação futura desse ativo relevante está assegurada, que impacto esse evento tem no parecer dos Auditores Independentes?

A

Nenhum, já que o laudo, originalmente, emitido por empresa independente é suficiente para a continuidade do procedimento contábil adotado pela companhia.

B

Devido ao conhecimento das operações da companhia e pelo fato de auditar as suas contas por longo período de tempo, o Auditor Independente não necessita alterar seu parecer, pois julga que os procedimentos alternativos que efetuou – atualização que ele mesmo fez do laudo originalmente emitido por terceiros – são suficientes para a sua conclusão.

C

O Auditor Independente atualiza o laudo originalmente emitido por terceiros e conclui que a única modificação em seu parecer é com relação à inclusão de um parágrafo de ênfase em que explica a adoção dos procedimentos alternativos adotados na operação.

D

Esse fato constitui uma limitação ao exame de auditoria, o que requer alteração no seu parecer (normalmente, no 2º parágrafo do parecer, em que indica a exceção quanto à aplicação dos procedimentos previstos nas normas de auditoria e no 3º parágrafo evidencia a natureza da limitação e os valores envolvidos, indicando não ter sido praticável sua conclusão quanto à realização do referido ativo e seus reflexos no resultado e patrimônio líquido), e ressalva no parágrafo da opinião, fazendo referência à limitação constante do 3º parágrafo.

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Q1307077

Ano: 2005 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2005 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame |

Q1307077 Auditoria

Considerando a lei de regência da profissão contábil (Decreto-Lei n° 9.295/46) e as Normas Brasileiras de Contabilidade e suas Interpretações Técnicas, bem como as normas de entidades reguladoras, que tratam dos trabalhos de auditoria independente de Demonstrações Contábeis, aponte a alternativa correta:

A

Em face de sua discordância técnica como Auditor Independente com seu ex-cliente, uma indústria de produtos de consumo, organizada juridicamente como sociedade anônima de capital fechado, você não deve apresentar seus papéis de trabalho aos auditores independentes que lhe sucederam, ainda que obtida autorização formal do ex-cliente e carta também formalizada pelos auditores sucessores nos termos das práticas profissionais aplicáveis à espécie.

B

Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do Auditor Independente, responsável pela sua guarda e sigilo, devendo ser arquivados por um prazo mínimo de 10 anos, de acordo com o Novo Código Civil e a NBC T 11, aprovada pela Resolução CFC n° 1.024/05.

C

Os papéis de trabalho do Auditor Independente, quando solicitados por terceiros, somente podem ser disponibilizados após autorização formal da entidade auditada. Todavia, quando requisitados em conexão com investigação/inquérito de alçada federal, mediante ofício devidamente assinado pelo delegado federal competente, pode ser apresentado sem autorização do cliente, já que sua recusa pode implicar a prisão do Auditor Independente.

D

Os papéis de trabalho, mesmo sendo propriedade exclusiva do Auditor Independente, podem ser apresentados a terceiros, desde que autorizado, formalmente, pela entidade auditada e com observância das políticas internas do Auditor Independente estruturadas de acordo com as normas nacionais e internacionais de auditoria. Em se tratando de cliente sujeito às normas da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), a cessão dos papéis de trabalho à fiscalização da CVM é obrigatória, nos termos do artigo 25 da Instrução CVM n° 308/99, que também fixa como seus deveres e responsabilidades, possibilitar o acesso a esses papéis de trabalho de auditoria dos exercícios anteriores, no caso de sua substituição por outro auditor independente, resguardados os aspectos de sigilo e mediante prévia concordância do ex-cliente.

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Q1307075

Ano: 2005 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2005 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame |

Q1307075 Auditoria

Indique a alternativa incorreta:

A

O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade.

B

O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção de seu patrimônio.

C

O Auditor Independente deve assegurar-se de que as Demonstrações Contábeis das controladas, para fins de consolidação, foram elaboradas de acordo com os Princípios de Contabilidade, previstos nas Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, com a legislação específica.

D

A responsabilidade pela contratação dos Auditores Independentes é da Assembléia Geral dos acionistas.

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Q1307074

Ano: 2005 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2005 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame |

Q1307074 Auditoria

Os procedimentos técnicos básicos de auditoria (inspeção, observação, investigação, confirmação, cálculo e revisão analítica) estão relacionados com:

A

Avaliação do sistema contábil e de controle interno.

B

Avaliação dos procedimentos de controle.

C

Aplicação dos testes de observância e substantivos.

D

Mensuração dos saldos das Demonstrações Contábeis.

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