Questões de Concurso Público CVM 2024 para Inspetor CVM - Perfil 3 - Contabilidade e Auditoria - Tarde
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I. Incremento na distorção tolerável.
II. Incremento no nível de segurança desejado pelo auditor de que uma distorção tolerável não é excedida pela distorção real na população.
III. Incremento no risco de distorção relevante.
IV. Maior uso de outros procedimentos de auditoria direcionados à mesma afirmação.
Os efeitos de cada um desses quatro fatores, no tamanho da amostra selecionada para a realização de um teste substantivo direcionado a uma afirmação das demonstrações financeiras, são, respectivamente:
I. A entidade que reporta atua em um setor altamente volátil.
II. O sistema de senhas do sistema informatizado da contabilidade é ineficaz porque todos conhecem a senha uns dos outros dentro da empresa auditada.
III. Vendas de alto valor na entidade que reporta podem ser feitas a novos clientes sem a determinação de um limite de crédito, ou a clientes existentes em montantes acima de seus limites de crédito.
IV. A amostra escolhida pelo auditor para testar um saldo contábil não é representativa da população.
Os tipos de risco de auditoria a que se refere cada uma das quatro situações são, respectivamente:
“Não expressamos opinião sobre as demonstrações contábeis, individuais e consolidadas, acima referidas da YYY S.A. pois, devido à relevância dos assuntos descritos na seção a seguir intitulada ‘Base para abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas’, não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria sobre essas demonstrações contábeis individuais e consolidadas.”
Com base exclusivamente no trecho acima, extraído do relatório do auditor independente referido, é correto afirmar que:
Sabe-se que, como parte das suas operações, essa empresa petrolífera incorre em custos com obrigações para restaurar e reabilitar o meio ambiente quando do abandono de áreas. A estimativa da empresa para a provisão de desmantelamento de áreas inclui premissas relacionadas com a extensão da obrigação assumida para o reparo ambiental, incluindo estimativas dos critérios a serem atendidos quando do momento da efetiva remoção e restauração, os prazos e os custos estimados de abandono.
Tomando como base exclusivamente as informações acima, é correto afirmar, em relação ao relatório do auditor independente dessa empresa petrolífera, que:
I. há membros da firma de auditoria que adquiriram valores mobiliários (ações) desse cliente;
II. tanto a firma de auditoria como os membros da equipe de auditoria têm longa associação com esse cliente de auditoria;
III. a firma de auditoria possui uma área de consultoria para a aplicação de normas contábeis complexas que presta serviços para esse cliente na estruturação de julgamentos e estimativas relevantes no contexto de suas demonstrações financeiras;
IV. no processo de oferta pública das ações do cliente, a firma de auditoria promoveu ativamente as ações ofertadas, recomendando-as para compra pelos potenciais investidores.
Nesse contexto, as categorias de ameaça à independência do auditor independente que melhor se aplicam a cada situação acima descrita são, respectivamente:
Sabe-se que as demonstrações financeiras da companhia XXX, encerradas em 31/12/23 e preparadas sob a responsabilidade de seus administradores, apresentam: (a) patrimônio líquido de R$ 500 milhões; (b) ativos totais de R$ 600 milhões; (c) receitas de vendas e lucro líquido antes dos impostos para o exercício findo em 31/12/2023 de R$ 550 milhões e R$ 100 milhões, respectivamente.
Nesse contexto, à luz das normas de auditoria, no que se refere ao tratamento desse assunto no relatório do auditor independente a ser emitido sobre as demonstrações financeiras encerradas em 31 de dezembro de 2023, é correto afirmar que:
I. em função do grande número de produtos industrializados pela XYZ, o processo de custeio desses produtos é complexo e requer grande número de parâmetros e intervenções manuais;
II. são feitas diversas transferências de informações de sistemas dedicados (folha de pagamentos e patrimônio) para o sistema de custeio de produtos, onde é feita a alocação no custo dos produtos acabados das despesas de salários, encargos e depreciação de imobilizado fabril, não havendo conferência da integridade e adequação dessas despesas transferidas para os estoques; e
III. os parâmetros e cálculos do processo de custeio dos produtos acabados são verificados por profissional da contabilidade societária que não se envolve na rotina de custeio; esse profissional é responsável pelo registro contábil do valor dos estoques e do custo dos produtos vendidos no livro razão geral; durante 8 meses, esse profissional esteve ausente da empresa e suas funções foram acumuladas na mesma pessoa responsável pelo processamento do custeio.
Nesse contexto, no tocante à avaliação de riscos de distorção relevante e das respostas aos riscos avaliados, é correto afirmar que:
O fator de risco mais relevante nessa avaliação está corretamente descrito em:
I. Utilização de revisor apropriado que não era membro da equipe para revisão do trabalho realizado.
II. Rotação periódica de membros-chave da equipe de auditoria.
III. Restrição a empregados e sócios da firma de auditoria à aquisição ou manutenção de valores mobiliários, empréstimos ou quaisquer outros interesses financeiros pessoais na empresa auditada.
IV. Comunicação periódica com o comitê de auditoria, sem a presença da diretoria executiva, para relatar o andamento dos trabalhos e eventuais dificuldades na realização dos testes de auditoria.
Essas quatro salvaguardas propiciam proteção contra as seguintes ameaças, respectivamente:
No contexto dos trabalhos de asseguração fornecidos por esse auditor independente, é correto afirmar que:
A teoria do consumidor estuda como um agente racional realiza suas decisões de consumo.
Em relação a esse tema, é correto afirmar que:
A política pública mais eficaz para corrigir essa falha de mercado é a (o):
p1 = 28 − q1 e p2 = 16 − 0,5q2.
A produção total tem custo
C(q) = 10 + 8q, onde q = q1 + q2.
Nesse caso, é correto afirmar que:
Prevê-se que, com a adoção desse projeto, haja redução de custos de energia em R$ 10 milhões anuais (antes dos impostos), geração de R$ 5 milhões anuais em vendas de créditos de carbono (antes dos impostos), e a percepção de redução do risco operacional refletido em um beta do ativo igual a 0,8.
Com base somente nas informações fornecidas, após a adoção do projeto, é correto afirmar que: