A empresa Diamante Verde S.A. adquiriu em 1 de julho de 2016...

Segundo o CPC 18 (R2), ao avaliar investimentos em outras empresas, é necessário verificar periodicamente se há perda de valor recuperável (imparment). No caso em análise, a empresa Diamante Verde S.A. possui os seguintes registros:

Valor do investimento: R$ 1.200.000
Valor do ágio (Goodwill): R$ 800.000
Investimento Total: R$ 2.000.000

O valor recuperável é o maior entre o valor justo (menos custos de venda) e o valor em uso. No caso da Dourados S.A., o valor recuperável foi determinado em:

Valor Recuperável: R$ 1.900.000

Ao comparar o investimento total com o valor recuperável, identifica-se uma perda por desvalorização (impairment) do investimento:

Investimentos: R$ 2.000.000
Menos Valor Recuperável: R$ 1.900.000
Impairment: R$ 100.000

Portanto, a empresa Diamante Verde S.A. deve registrar uma perda de valor recuperável em decorrência do valor em uso do investimento na Dourados S.A. ser R$ 100.000,00 menor que o investimento.

Gabarito: Letra B

CPC 18 (R2) 

40.

(+) Valor do investimento R$ 1.200.000

(+) Valor do ágio (Goodwill) R$ 800.000

(=) Investimento Total R$ 2000.000

Valor Recuperável: dos 2, o maior: R$ 1.900.000

 Cálculo: R$ 800 x 2.500 x 50%= R$ 1.000.000

Logo,

(+) Investimentos R$ 2000.000

(-) Valor Recuperável R$ 1.900.000

(=) IMPAIRMENT R$ 100.000

GAB. B

Tenho algumas dúvidas sobre a questao.

A primeira é sobre o Impairment em um Investimento, que por lei nao deve ser realizado.  É possivel que exista CPC sobre o assunto e eu nao saiba, se souberem de algo, agradeço.

L6404:

art. 183 § 3o  A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a recuperação dos valores registrados no imobilizado e no intangível, a fim de que sejam

Supondo agora que seja necessario a recuperabilidade em investimentos, a questao fala: "empresa Diamante Verde possuía os seguintes registros e informações:"

De que maneira se deve multiplicar por 50% se esse valor de 2500 é o numero de acoes demonstrado no registro da propria empresa diamante?

A primeira questao é a mais importante, a segunda pode ser erro do examinador. Agradeço a colaboração

Julio, o CPC 18 fala sobre o teste de recuperabilidade em investimentos.

Destaquei o trecho abaixo para auxiliar. Em azul, os meus comentários.

Item " 42. Em função de o ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) integrar o valor contábil do investimento líquido na investida (não deve ser reconhecido separadamente), ele não deve ser testado separadamente com relação ao seu valor recuperável, observado o contido no item 43A. Em vez disso, o valor contábil total do investimento é que deve ser testado como um único ativo (ou seja o valor do investimento e do ágio somados serão testados), em conformidade com o disposto no CPC 01 – Redução ao Valor Recuperável de Ativos, pela comparação de seu valor contábil com seu valor recuperável (valor justo líquido de despesa de venda ou valor em uso, dos dois, o maior), sempre que a aplicação dos itens 41A a 41C indicar que o investimento líquido possa estar afetado, ou seja, que indicar alguma perda por redução ao seu valor recuperável. A perda por redução ao valor recuperável, reconhecida nessas circunstâncias, não deve ser alocada a qualquer ativo que constitui parte do valor contábil do investimento líquido na investida, incluindo o ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill). Consequentemente, a reversão dessas perdas deve ser reconhecida de acordo com o CPC 01, na extensão do aumento subsequente no valor recuperável do investimento líquido...."

Quanto a sua segunda dúvida, sobre o cálculo, acho que o comentário feito pelo Alan, um pouco mais abaixo ajuda as entender a lógica.

Caro julio nulio, recomendo a leitura do CPC 01 - Redução  ao Valor Recuperável dos Ativos, pois de fato os investimentos estão sujeitos ao Impairment Test.

Conforme demonstrado pelo Alan Brito, temos dois valores que norteiam o impairment, o valor do Fluxo de Caixa Descontado (Valor em Uso) e o valor de venda (mercado), onde consideramos o maior entre os dois.

Com relação a parte final, de fato é um pouco confusa em minha opinião também, pois pode-se interpretar como total das ações em poder da Cia Diamante (50%), fazendo com que cheguemos a um valor de mercado (venda) de R$ 2.000.000,00, nos remetendo a alternativa A.

GABARITO B. 

Esse investimento não deveria ser avaliado pelo MEP (Método de Equivalência Patrimonial) uma vez que a participação no capital é de 50%?