Na perspectiva do cubo do COSO-ERM (COSO II): Gerenciamento ...
Na perspectiva do cubo do COSO-ERM (COSO II): Gerenciamento de Riscos Corporativos – Estrutura Integrada –, que trata dos componentes do modelo, observa-se que a atividade “análise de riscos”, anteriormente prevista no COSO-IC, foi substituída e complementada pelas seguintes atividades: identificação de eventos, avaliação de riscos e resposta a riscos. Na identificação de eventos, verificam-se algumas classificações de fatores e categorias de eventos.
São exemplos de fatores externos na categoria de eventos econômicos, segundo o COSO-ERM:
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Alternativa correta: B - disponibilidade de capital, liquidez e desemprego
Tema central da questão: A questão aborda o COSO-ERM (Enterprise Risk Management), que é uma estrutura integrada para o gerenciamento de riscos corporativos. Mais especificamente, ela foca na identificação de eventos e nos fatores econômicos externos que podem influenciar uma organização.
Para resolver essa questão, é necessário compreender que o COSO-ERM substituiu a atividade de "análise de riscos" do modelo anterior (COSO-IC) por atividades mais detalhadas: identificação de eventos, avaliação de riscos e resposta a riscos. Cada uma dessas tem seu papel específico no gerenciamento de riscos.
Justificativa da alternativa correta: A alternativa B menciona disponibilidade de capital, liquidez e desemprego, que são claramente fatores econômicos externos. Esses elementos são fundamentais para a análise de risco, pois influenciam diretamente o ambiente econômico e, consequentemente, as operações de uma organização.
Análise das alternativas incorretas:
A - capacidade dos empregados, disponibilidade de bens e acesso ao capital: Embora o acesso ao capital seja um fator econômico, a capacidade dos empregados e a disponibilidade de bens são fatores internos, não externos.
C - legislação, política pública e comportamento do consumidor: Esses são fatores externos, mas eles pertencem à categoria de fatores políticos e sociais, não econômicos.
D - comércio eletrônico, manutenção e atividade fraudulenta: O comércio eletrônico pode ser considerado um fator econômico, mas manutenção e atividade fraudulenta estão mais relacionadas a questões tecnológicas e operacionais.
E - características demográficas, emissões e dejetos e disponibilidade de dados e sistemas: Esses são fatores externos, mas se relacionam mais com aspectos sociais e ambientais, não econômicos.
Para resolver questões como esta, é importante classificar corretamente os fatores que afetam a organização conforme suas categorias: econômicos, sociais, políticos, tecnológicos, entre outros. Lembre-se sempre de relacioná-los ao contexto específico da questão.
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FATORES EXTERNOS
Econômicos
- Disponibilidade de capital
- Emissões de crédito, inadimplência
- Concentração
- Liquidez
- Mercados financeiros
- Desemprego
- Concorrência
- Fusões / aquisições
FONTE: COSO II
De acordo com o COSO-ERM OU COSO II, a gestão de riscos corporativos é:
Processo que permeia toda a organização, colocado em prática pela alta administração da entidade, pelos gestores e demais colaboradores, aplicado no estabelecimento da estratégia e projetado para identificar possíveis eventos que possam afetar a instituição e para gerenciar riscos de modo a mantê-los dentro do seu apetite de risco, com vistas a fornecer segurança razoável quanto ao alcance dos objetivos da entidade (COSO, 2004, tradução livre).
O COSO I possui cinco componentes:
1 Ambiente de Controle,
2 Avaliação de Riscos,
3 Atividade de Controle,
4 Informação e Comunicação e
5 Monitoramento.
·
O COSO II alterou os componentes, passando a ser 8, diferentemente dos 5 componentes do COSO I. São os seguintes componentes do COSO II:
1 Ambiente de Interno -> equivalente ao COSO I. Dado que, trata-se de fatores intangíveis que afetam o controle interno na entidade. Sendo um conjunto de normas, processos e estruturas que servem de base para o controle interno na organização;
2 Fixação de Objetivos -> Todos os níveis da organização precisam fixar objetivos, para a Administração poder realizar a identificação e avaliação desses riscos relacionados a sua realização. Além disso, a administração deve buscar formas de administrar esses riscos.
3 Identificação de Eventos -> Identificar os eventos que causam oportunidades ou riscos, para esquematizar situações que possam dificultar o alcance dos objetivos da organização.
4 Avaliação de Riscos -> equivalente ao COSO I. Trata-se do procedimento para identificar e avaliar os riscos, visto que esses riscos precisam ser reduzidos a níveis aceitáveis;
5 Resposta a Risco -> Cada risco mapeado pode ter uma resposta diferente, como: evitar, aceitar, compartilhar e reduzir, essa resposta depende do nível de exposição ao risco definido pela organização.
6 Atividades de Controle -> equivalente ao COSO I. Trata-se das políticas e procedimentos visando reduzir os riscos, possuindo tanto natureza preventiva quanto detectiva;
7 Informações e Comunicações -> equivalente ao COSO I. A informação e comunicação é importante para que a organização possa cumprir os objetivos de controle interno;
8 Monitoramento -> equivalente ao COSO I. É o acompanhamento de modo contínuo das atividades, através de avaliações independentes e pontuais.
Fonte: https://portal.tcu.gov.br/planejamento-governanca-e-gestao/gestao-de-riscos/politica-de-gestao-de-riscos/modelos-de-referencia.htm
Fatores Externos
Econômicos
- Disponibilidade de capital
- Emissões de crédito, inadimplência
- Concentração
- Liquidez
- Mercados financeiros
- Desemprego
- Concorrência
- Fusões / aquisições
Meio Ambiente
- Emissões e dejetos
- Energia
- Desastres naturais
- Desenvolvimento sustentável
Políticos
- Mudanças de governo
- Legislação
- Política pública
- Regulamentos
Sociais
- Características demográficas
- Comportamento do consumidor
- Cidadania corporativa
- Privacidade
- Terrorismo
Tecnológicos
- Interrupções
- Comércio eletrônico
- Dados externos
- Tecnologias emergentes
Fatores Internos
Infra-estrutura
- Disponibilidade de bens
- Capacidade dos bens
- Acesso ao capital
- Complexidade
Pessoal
- Capacidade dos empregados
- Atividade fraudulenta
- Saúde e segurança
Processo
- Capacidade
- Design
- Execução
- Dependências / fornecedores
Tecnologia
- Integridade de dados
- Disponibilidade de dados e sistemas
- Seleção de sistemas
- Desenvolvimento
- Alocação
- Manutenção
Fonte: COSO II - Gerenciamento de Riscos Corporativos - Estrutura Integrada
SEFAZ? EU FAÇO
FOTORES EXTERNOS
- Econômicos: Disponibilidade de capital - Emissões de crédito, inadimplência - Concentração - Liquidez - Mercados financeiros - Desemprego - Concorrência - Fusões/aquisições
- Meio Ambiente: Emissões e dejetos - Energia - Desastres naturais - Desenvolvimento sustentável
- Políticos: Mudanças de governo - Legislação - Política pública - Regulamentos
- Sociais: Características demográficas - Comportamento do consumidor - Cidadania corporativa - Privacidade - Terrorismo
- Tecnológicos: Interrupções - Comércio eletrônico - Dados externos - Tecnologias emergentes
FATORES INTERNOS
- Infra-estrutura: Disponibilidade de bens - Capacidade dos bens - Acesso ao capital - Complexidade
- Pessoal: Capacidade dos empregados - Atividade fraudulenta - Saúde e segurança
- Processo: Capacidade - Design - Execução - Dependências / fornecedores
- Tecnologia: Integridade de dados - Disponibilidade de dados e sistemas - Seleção de sistemas - Desenvolvimento - Alocação - Manutenção
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