O estabelecimento de alçadas, a previsão de autorizações par...

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Q304077
Auditoria Controle Interno , Controle Interno - COSO ,
Ano: 2013 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: Telebras Prova: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria |
Q304077 Auditoria
De acordo com a estrutura integrada do COSO, um sistema de
controle interno eficiente deve contar com atividades de controle
apropriadas. Com base nessa informação, julgue os itens a seguir.
O estabelecimento de alçadas, a previsão de autorizações para a realização de determinadas operações, a instituição de segurança física em áreas críticas e a instituição de manuais de procedimentos e rotinas são exemplos de atividades de controle de detecção.
Alternativas

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Alternativa correta: Errado (E)

Para entender por que a alternativa está errada, precisamos compreender o tema central da questão: sistema de controle interno segundo o COSO. O COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) é uma organização que fornece um modelo integrado de controle interno. Esse modelo é amplamente adotado por empresas e organizações para garantir a eficácia dos controles internos, que são divididos em cinco componentes: ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informações e comunicação, e monitoramento.

Atividades de controle são políticas e procedimentos que ajudam a assegurar que as diretrizes da administração sejam seguidas. Elas incluem uma variedade de ações, como aprovações, autorizações, verificações, reconciliações, revisões de desempenhos operacionais, segurança de ativos e segregação de funções.

Na questão, são mencionadas atividades como estabelecimento de alçadas, autorizações, segurança física e manuais de procedimentos. Estas são, de fato, exemplos de atividades de controle, mas não são classificadas como "atividades de controle de detecção".

Atividades de controle podem ser classificadas em preventivas e detectivas:

  • Preventivas: Visam impedir que erros ou irregularidades ocorram, como autorizações prévias e segregação de funções.
  • Detectivas: Destinam-se a identificar erros ou irregularidades que já ocorreram, como conciliações e revisões independentes de documentos.

Portanto, a questão afirma incorretamente que as atividades listadas são de controle de detecção, quando na verdade, muitas delas são principalmente preventivas.

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3.3. Atividades de controle
Atividades de controle são as atividades executadas durante o processo de execução do trabalho que
permite o gerenciamento e a redução dos riscos.

Nesta atividade, são estabelecidos os limites de decisão de cada funcionário, isto é, o funcionário
deve saber quais são seus limites operacionais e decisórios e quais transações necessitam de
aprovação superior para que seja efetivada. Antes de autorizá-la, ele deve assegurar que todas as
informações necessárias a aquela atividade foram executadas. Já os responsáveis pela autorização
devem verificar a documentação pertinente.

Atividades de detecção de falhas ou não conformidades devem ser estabelecidas de forma a
permitir a confrontação das informações com dados vindos de outras áreas e, se necessário, efetuar as
correções necessárias.
 
Na atividades de controle também se faz a avaliação de adequação e/ou desempenho em relação às metas
e objetivos traçados bem como o acompanhamento contínuo do mercado de forma a antecipar desvios
que possam ter impacto para a organização.

As atividades de controle também compreendem a segurança física dos ativos, através da
implementação de controles de acesso, entrada e saída de materiais, senhas para acesso remoto etc.

Outra atividade de controle é a utilização da segregação de funções, a qual é um método
preventivo e de fundamental importância para a eficácia dos resultados dos controles internos
adotados.

Por fim, a normatização interna também é uma atividade de controle que visa definir, de maneira
formal, as regras internas da organização, que devem ser de fácil acesso para os funcionários e devem
definir as responsabilidades, políticas corporativas, fluxos operacionais, funções e procedimentos.

COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Eduardo Martins Pereira
Fernando Bracalente
Marcelo Dinofre
Mario Luiz Bernardinelli
controle preventivo e não dectetivo....
Controle Preventivo:


Segregação de Funções
Limites e Alçadas
Autorizações
Controle Detectivos:

Conciliações
Revisões de Desempenho

Controle Preventivo:

Segregação de Funções 

Limites e Alçadas 

Autorizações

Controle Detectivos:

Conciliações 

Revisões de Desempenho 

Controle Preventivo E Detectivo:

Segurança física

Sistemas informatizados

O estabelecimento de alçadas, a previsão de autorizações para a realização de determinadas operações, a instituição de segurança física em áreas críticas e a instituição de manuais de procedimentos e rotinas são exemplos de atividades de controle de prevenção. As atividades de detecção são os controles físicos e as revisões de desempenho.

Prof. Marcelo Aragão, Gran Cursos.

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