Considerando as Normas de Auditoria Independente das Demons...

as informações e as condições para a elaboração do planejamento de auditoria incluem: conhecimento das atividades da entidade, fatores econômicos, legislação aplicável, práticas operacionais da entidade, competência da administração, práticas contábeis adotadas, sistema contábil e de controle interno, áreas importantes da entidade, volume de transações, complexidade das transações, entidades associadas, filiais e partes relacionadas, trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos, natureza, conteúdo e oportunidade dos pareceres e relatórios e exigências e prazos estabelecidos por órgãos reguladores.

o conhecimento das atividades da entidade e as suas características operacionais são fundamentais para a identificação dos riscos de auditoria, os quais são definidos como a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre Demonstrações Contábeis significativamente incorretas, independentemente da caracterização de erro ou fraude. Assim, a análise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando a relevância em dois níveis: (i) em nível geral, considerando as Demonstrações Contábeis tomadas em conjunto, bem como as atividades, a qualidade da administração, a avaliação do sistema contábil e de controles internos e a situação econômica e financeira da entidade; e (ii) em níveis específicos, relativos aos saldos das contas ou natureza e volume das transações.

quando for realizada uma auditoria, pela primeira vez, na entidade, ou quando as Demonstrações Contábeis do exercício anterior tenham sido examinadas por outro auditor independente, devem-se observar alguns cuidados especiais, incluindo, necessariamente, a revisão dos papéis de trabalho do auditor independente antecessor, uma vez autorizada pela administração da entidade auditada.

o auditor independente deve ter em conta que o planejamento da auditoria é um processo contínuo que se inicia na fase de avaliação para a contratação dos serviços. Nessa etapa, devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de atividade da entidade, a sua complexidade, a legislação aplicável, os relatórios, o parecer e os outros informes a serem emitidos para, assim, determinar a natureza do trabalho a ser executado. Ademais, muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadas durante os trabalhos de campo, o que implica a necessidade de o auditor independente revisá-lo e ajustá-lo à medida que for executando os trabalhos.