Questões de Concurso

Se a utilização de auditores internos para prestar assistência direta não for proibida por lei ou regulamento, como no caso brasileiro em que não existe tal proibição, e o auditor independente pretende utilizar os auditores internos para prestar assistência direta no trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, o auditor independente deve avaliar a existência e a importância das ameaças à objetividade, bem como o nível de competência dos auditores internos que fornecerão a assistência. 

Depois de avaliado, até que ponto os auditores internos podem ser utilizados para prestar assistência direta sobre a auditoria das demonstrações contábeis? O auditor independente deve comunicar aos responsáveis pela governança uma visão geral do alcance planejado e da época da auditoria, informando a natureza e a extensão planejada da utilização dos auditores internos para prestar assistência direta, de modo a chegar a um entendimento mútuo de que a utilização não seja excessiva nas circunstâncias do trabalho.

O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se o trabalho da auditoria interna foi planejado, executado, supervisionado, revisado e documentado de modo apropriado. Deve também avaliar se foi obtida evidência suficiente e apropriada que possibilite a auditoria interna chegar a conclusões razoáveis.

O auditor independente pode utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que: a) estejam relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como significativos, para os quais deve empregar procedimentos adicionais de auditoria; e b) estejam relacionados com trabalhos com os quais os auditores internos estiveram envolvidos e que já reportaram à administração ou aos responsáveis pela governança, em decorrência da função de auditoria interna exercida. 

A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente na entidade é maior do que a confiabilidade de evidência obtida de fontes independentes de fora da entidade, quando os controles relacionados das fontes internas e externas são equivalentes e efetivos.

A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de controle) é tão confiável quanto a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência ou dedução lógica (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle).

A evidência de auditoria em forma de documentos em mídia eletrônica é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos).

A evidência de auditoria fornecida por documentos originais não é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por documentos digitalizados, pois a confiabilidade desses formatos de documentos pode ser garantida por adequados procedimentos de controles.

Recálculo e indagação. 

Inspeção e questionário. 

Procedimento analítico e indagação. 

Exame analítico e confirmação externa. 

apenas aos diretores. 

aos funcionários e diretores. 

aos usuários internos e externos. 

aos usuários internos e à entidade reguladora. 

a quem solicitou o trabalho ou a quem este autorizar.