Questões de Concurso

Devem ser formais e por escrito.

São utilizadas somente em pontos específicos da auditoria.

A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.

As respostas às indagações devem fornecer informações convergentes com as obtidas pelo auditor.

Costumam fornecer, sozinhas, evidências de auditoria suficientes sobre a ausência de distorção relevante no nível da afirmação.

inédita e relevante.

tempestiva e relevante. 

neutra e livre de erros.

apropriada e suficiente.

completa e verificável.

A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração. Fatores de risco de fraude são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para que esta seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra.

O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. A não ser que existam razões para crer o contrário, o auditor deve aceitar os registros e os documentos como legítimos.

A capacidade de o auditor detectar uma fraude depende de fatores como a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores individuais manipulados e a posição dos envolvidos. O conluio pode levar o auditor a acreditar que a evidência de fraude é persuasiva, quando de fato ela é falsa.

A possibilidade de o auditor detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior do que no caso de fraude cometida por empregados, porque a administração frequentemente tem condições de manipular os registros contábeis e de apresentar informações contábeis fraudulentas ou de burlar procedimentos de controle.

Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude.

O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Ao definir a estratégia global, o auditor deve definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas.

O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria.

O auditor deve realizar as seguintes atividades antes de começar os trabalhos de auditoria inicial: aplicar procedimentos relativos à aceitação do cliente e do trabalho de auditoria específico; e entrar em contato com o auditor antecessor, caso haja mudança de auditores, de acordo com os requisitos éticos pertinentes.

O auditor deve desenvolver uma nova estratégia global de auditoria e um novo plano de auditoria sempre que que essa decisão for necessária no curso dos trabalhos de auditoria. Deve também planejar a natureza, a época e a extensão da alteração e supervisão das equipes de trabalho e de revisão do seu trabalho.

O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição da natureza, da época e da extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, bem como da natureza, da época e da extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação.

O auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções de valores nas demonstrações individuais seriam consideradas claramente triviais e não precisariam ser acumuladas porque o auditor espera que a acumulação desses valores não teria obviamente efeito relevante sobre as demonstrações contábeis. Contudo, distorções de valores acima do valor definido são acumuladas.

Distorções em divulgações também podem ser claramente triviais, sejam elas tomadas individualmente ou em conjunto, e julgadas por qualquer critério de magnitude, natureza ou circunstâncias. Distorções em divulgações que não sejam claramente triviais também devem ser acumuladas para ajudar o auditor a avaliar o efeito dessas distorções sobre as divulgações relevantes e as demonstrações contábeis como um todo.

Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento do auditor, incluindo aquelas relacionadas a reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação nas demonstrações contábeis (inclusive a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera não razoáveis ou inadequadas). Distorção projetada é uma estimativa da administração em relação às distorções presentes nas amostras selecionadas pelo auditor.

Cada distorção individual de divulgação qualitativa deve ser considerada para avaliar seu efeito nas divulgações relevantes, bem como seu efeito geral nas demonstrações contábeis como um todo. A determinação de se a distorção em divulgação qualitativa é relevante, no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável e das circunstâncias específicas da entidade, é questão que envolve o exercício de julgamento profissional.

Se uma distorção individual é julgada relevante, é improvável que ela possa ser compensada por outras distorções. Por exemplo, se a receita foi significativamente superavaliada, as demonstrações contábeis como um todo serão distorcidas de maneira relevante, mesmo se o efeito da distorção sobre o resultado for completamente compensado por uma superavaliação equivalente de despesa.