Questões de Concurso Para cfc

No resultado do período de competência do fato gerador.

Em conta específica do Patrimônio Líquido.

No resultado do período, no momento do resgate do título.

Como receita financeira a apropriar, retificando o saldo da conta da aplicação financeira.

Dividendos – R$ 200.000,00.

Reserva Legal - R$ 10.000,00 e Dividendos - R$ 190.000,00.

Reserva Legal - R$ 10.000,00 e Reserva para Aumento de Capital - R$ 190.000,00.

A Assembléia Geral Ordinária dos acionistas tem por atribuição, além de outros assuntos previstos na Lei nº 6.404/76, aprovar, ou não, o resultado da companhia, podendo modificá-lo.

A não-aprovação da proposta de dividendos da administração pela Assembléia Geral Ordinária dos acionistas não implica a republicação das Demonstrações Contábeis.

A alteração do resultado da companhia pela Assembléia Geral Ordinária obriga a republicação das Demonstrações Contábeis no prazo de 30 (trinta) dias.

De acordo com a Lei das Sociedades por Ações, a companhia aberta, com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais), não será obrigada a elaborar e a publicar a demonstração das origens e aplicações de recursos.

Ao optar pelo valor de mercado para os bens reavaliados, em substituição ao princípio do registro pelo valor original, a entidade deve fazer as reavaliações periódicas, com regularidade tal que o valor líquido contábil não apresente diferenças significativas em relação ao valor de mercado na data de encerramento de cada exercício social. Feita a opção, o procedimento deve ser mantido pelo menos por dez anos, sendo que os ajustes negativos da primeira avaliação devem ser refletidos no resultado não-operacional e objeto de nota explicativa, evidenciando todos os procedimentos adotados.

Na consideração de relevância no processo de auditoria de entidades multilocalizadas (por exemplo: uma empresa comercial com suas operações distribuídas por todo o território nacional e compras descentralizadas), o principal aspecto a considerar é a relevância dos ativos em relação ao conjunto das Demonstrações Contábeis da entidade auditada.

A entidade – sociedade anônima de capital fechado – registrou, contabilmente, em 30 de dezembro de 2004, reavaliação de seus bens do imobilizado (Terrenos, Edifícios e Máquinas e Equipamentos Industriais), baseada em laudo de avaliação emitido por empresa independente especializada, com data de 15 de dezembro desse mesmo ano, cuja aprovação se deu na Assembléia Geral Ordinária de 30 de abril de 2005. O procedimento contábil adotado pela entidade foi revisado pelos auditores independentes com base na Resolução CFC n° 1.004/04, que aprovou a NBC T 19.6, os quais emitiram parecer sem ressalva sobre as Demonstrações Contábeis do exercício findo em 31 de dezembro de 2004.

É obrigação do Auditor Independente registrado na CVM verificar se as Demonstrações Contábeis e o seu parecer de auditoria foram divulgados nos jornais em que seja obrigatória a sua publicação e se estes correspondem às Demonstrações Contábeis auditadas e ao parecer originalmente emitido, e se as informações e as análises contábeis e financeiras apresentadas no relatório da administração da entidade estão em consonância com as Demonstrações Contábeis auditadas.

A escrituração contábil da empresa.

O Livro de Registro de Ações e o Livro de Transferência de Ações Nominativas.

Os títulos representativos do Capital emitidos pela Companhia.

Os Livros de Registro de Atas de Assembléias Gerais dos Acionistas.

Aporte de novos recursos decorrentes de aumento de capital.

Perdas não-reconhecidas em contas a receber decorrente da falência do devedor.

Aquisição de investimento relevante.

Destruição de estoques em decorrência de sinistro, não-coberto por seguro.

O Programa Interno de Controle de Qualidade do Auditor Independente inclui a avaliação permanente da carteira dos clientes, quanto aos seguintes aspectos: (a) capacidade de atendimento ao cliente, em face da estrutura existente; (b) grau de independência existente; e (c) integridade dos administradores do cliente.

A análise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase final dos trabalhos de campo, considerando a relevância em dois níveis: (a) em nível geral, considerando as Demonstrações Contábeis tomadas no seu conjunto, bem como as atividades, qualidade da administração, avaliação do sistema contábil e de controles internos, e situação econômica e financeira da entidade; e (b) em níveis específicos, relativos ao saldo das contas ou natureza e volume das transações.

O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade, porém, o Auditor Independente deve efetuar sugestões objetivas para o seu aprimoramento, decorrentes de constatações feitas no curso do seu trabalho.

Quando constatar que há evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o Auditor Independente deverá, em seu parecer, mencionar, em parágrafo de ênfase, os efeitos que tal situação poderá determinar na continuidade operacional da entidade, de modo que os usuários tenham adequada informação sobre a mesma.

Risco de auditoria é a possibilidade de o Auditor Independente vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre Demonstrações Contábeis significativamente incorretas.

Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em: (a) testes de transações e saldos e (b) procedimentos de revisão analítica.

Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos trabalhos, o Auditor Independente tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.

O planejamento pressupõe, entre outros, adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração.

O parecer de auditoria é de exclusiva responsabilidade de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade, o qual é denominado Auditor Independente nas normas de auditoria independente das Demonstrações Contábeis do Conselho Federal de Contabilidade.

Os exames de auditoria devem ser planejados e executados na expectativa de que os eventos relevantes relacionados com as Demonstrações Contábeis sejam identificados.

Os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo Auditor Independente preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião.

Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo funcionamento e cumprimento.

Após a contratação dos serviços do Auditor Independente pelo cliente.

Após a realização da etapa de levantamento dos controles internos.

Na fase de avaliação para a contratação dos serviços.

Na definição dos programas de trabalho da auditoria.

A avaliação dos procedimentos adotados pelos Auditores Independentes, visando assegurar que os trabalhos foram desenvolvidos dentro da técnica universal de auditoria a qual suporta a opinião contida no parecer emitido sobre as Demonstrações Contábeis.

A avaliação dos procedimentos adotados pelos Auditores Independentes, visando assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos, medida pelo atendimento das normas técnicas e profissionais estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade e, na insuficiência destas, pelos pronunciamentos do IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil, e, quando aplicável, das normas emitidas por órgãos reguladores.

A avaliação dos procedimentos adotados pelos Auditores Independentes, efetuada pelo Conselho Federal de Contabilidade, visando assegurar que os trabalhos desenvolvidos pela equipe técnica contemplem a avaliação de risco, o planejamento do trabalho, a verificação de contingências e passivos não-registrados, frente às normas técnicas e profissionais estabelecidas pelo IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil, e, quando aplicável, das normas emitidas por órgãos reguladores.

A avaliação dos procedimentos adotados pelos Auditores Independentes, visando assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos, medida pelo atendimento às normas técnicas e profissionais estabelecidas pelo Conselho Regional de Contabilidade e pelo IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil.

Garantir o pleno atendimento das normas que regem a atividade de auditoria das Demonstrações Contábeis e das normas emanadas da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).

Avaliar a competência técnico-profissional dos Auditores Independentes.

Desenvolver programa de qualidade, em conjunto com outros Auditores Independentes ou em convênio com instituição especializada.

Eliminar procedimentos inadequados e ineficiências nos trabalhos do Auditor Independente.

Os juros de financiamento contratado no Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES) pela empresa XYZ, de capital fechado, para construção de seu parque industrial no Nordeste do País, foram lançados ao resultado do exercício desde o início da contratação desse financiamento, já que não se trata de companhia aberta sujeita às normas e procedimentos contábeis determinados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM).

Valor justo em contabilidade é o valor pelo qual um ativo poderia ser negociado entre partes independentes e interessadas, conhecedoras do assunto e dispostas a negociar, numa transação normal, sem favorecimentos e com isenção de outros interesses.

Em determinadas condições, principalmente no primeiro ano de auditoria de uma entidade, recomenda-se o uso de amostragem não-estatística, estratificada, pois por depender de julgamento e da vasta experiência do Auditor Independente, ela permitirá maior flexibilidade e segurança na determinação das amostras e, ao final, o julgamento profissional do Auditor Independente sobre a população considerada.

A determinação da relevância no processo de auditoria é fundamental e deve ser considerada já na fase do planejamento geral dos trabalhos, tanto qualitativa quanto quantitativamente, e deve resultar do julgamento do Auditor Independente no contexto da sua opinião sobre o conjunto das Demonstrações Contábeis, sem desprezar os componentes individuais dessas demonstrações. Dessa forma, existe uma relação direta entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância, isto é, quanto menor for o risco de auditoria menor será também o valor estabelecido como nível de relevância.

A utilização de especialistas é indispensável para determinadas situações, como as exemplificadas a seguir: avaliações de certos tipos de ativos; determinação de quantidades ou condições físicas de ativos; determinação de passivos atuariais; medição de estágio de trabalhos completados em obras de longa duração; interpretação de leis, contratos e regulamentos.

Para permitir uma adequada interpretação das Demonstrações Contábeis por parte de seus usuários e de quem, com base nelas, irá tomar decisões de caráter econômico-financeiro, é necessário que as transações entre partes relacionadas sejam divulgadas, de modo que forneçam ao usuário elementos suficientes para compreender a magnitude, as características e os efeitos dessas transações sobre as situações patrimonial e financeira e sobre os resultados da entidade. O Auditor Independente deve adotar procedimentos específicos para a revisão dessas operações e, ao final dos trabalhos, deve decidir se deve modificar seu parecer (incluindo parágrafo de ênfase, para enfatizar volume significativo de operações realizadas com partes relacionadas em condições diferentes das de mercado, ou mesmo, ressalvá-lo quando houver insuficiente divulgação ou obter razoável segurança de que as transações tenham sido realizadas nas condições de mercado).

O consultor jurídico contratado pela entidade auditada manifestou opinião de que determinados tributos em discussão judicial, de montante relevante – em que se discute a validade da norma jurídica que instituiu a cobrança desses tributos – não devem ser contabilizados, pois as chances de sucesso da causa na esfera judicial são prováveis. Dessa forma, seguindo essa orientação, a entidade auditada divulgou tais informações em suas Demonstrações Contábeis – nota sobre contingências – e, em decorrência, o parecer do Auditor Independente foi emitido sem ressalva.

A entidade auditada registrou no ativo, em face de sucessivas decisões judiciais, ainda em andamento, que lhe foram até então favoráveis, impostos pagos e, posteriormente, considerados indevidos, baseada nessas decisões judiciais não-finais e na contundente opinião de seus advogados internos e externos. Considerando a expressiva relevância desses valores em relação ao seu patrimônio líquido, houve adequada divulgação dos fatos pela administração da entidade em nota explicativa às Demonstrações Contábeis, mas mesmo assim o Auditor Independente emitiu seu parecer com a ressalva, evidenciando tratar-se de ativo contingente.

Somente as alternativas I e II estão incorretas.

Somente as alternativas II e III estão incorretas.

Somente as alternativas I e III estão incorretas.

Todas as alternativas estão incorretas.

Não são necessários quaisquer procedimentos de auditoria sobre os saldos de encerramento do exercício anterior.

O parecer deve ser ressalvado pela falta de auditoria nas Demonstrações Contábeis relativas ao exercício anterior.

Devem ser aplicados procedimentos que permitam verificar a adequação dos saldos do exercício anterior, as contas de formação histórica e a uniformidade de aplicação das práticas contábeis.

Em qualquer circunstância, deve ser emitido parecer com ressalva quanto à extensão e à profundidade nos exames.

Estender os trabalhos até a data do evento.

Emitir um novo parecer com data posterior à ocorrência do evento.

Emitir parecer complementar.

Emitir o parecer com dupla data.

Deve emitir parecer sem ressalvas para ambos os clientes, já que a orientação seguida está de acordo com a manifestação dos especialistas, tal como evidenciado nas referidas Normas.

Deve emitir parecer com ressalva para o cliente “A”, já que omitiu um ativo de valor relevante que não é de natureza contingente.

Deve emitir parecer com ressalva para o cliente “B”, em face do registro contábil do ativo tributário, o qual deveria ser reconhecido apenas quando da amortização, em qualquer caso, da diferença apurada.

Conhecedor dos conflitos de entendimento manifestados pelos distintos clientes, deve procurar, no mínimo, a busca de opinião de um terceiro consultor jurídico independente para ajudar-lhe na formação de seu julgamento profissional, aplicando-se, obrigatoriamente, os princípios contábeis apropriados, com observação das convenções contábeis (pressupõe que não dispõe ainda de um entendimento aprofundado da questão tributária que levou aos tratamentos contábeis). Assim, ao final dessa investigação, prevalecerá apenas uma posição, que terá um componente de julgamento profissional, levando a emitir um parecer com ressalva e outro sem ressalva.

Todos os parágrafos normais, apenas com ressalva no parágrafo da opinião.

Inclusão de parágrafo de ênfase, destacando a falta de divulgação da referida demonstração.

Exclusão da menção à Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, do parágrafo de apresentação das Demonstrações Contábeis e do parágrafo da opinião.

Exclusão da menção à Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, do parágrafo de apresentação das Demonstrações Contábeis, inclusão de parágrafo intermediário com descrição da omissão e ressalva no parágrafo da opinião, do tipo “exceto quanto”.

Quando houver qualquer limitação na extensão do exame.

Somente quando da existência de múltiplas e complexas incertezas, afetando inúmeras rubricas das Demonstrações Contábeis.

Quando houver limitação significativa na extensão do exame que impossibilite o Auditor Independente de formar opinião sobre as Demonstrações Contábeis.

Nos casos de ocorrência de fraude ou erro significativo, mensurados.