Questões de Auditoria - Auditoria Independente (Externa) para Concurso

Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor – distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de ativos.

A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores, como a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação e o grau de conluio.

Pelas suas qualificações e pela expectativa dos usuários, o auditor é o principal responsável pela prevenção e detecção da fraude ou erro.

Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de fraude, ele não estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude.

O auditor deve considerar se as informações obtidas no processo de aceitação ou continuidade do cliente são relevantes para a identificação de riscos de distorção relevante.

Indagações à administração, observação, inspeção e revisões analíticas são procedimentos de avaliação de riscos.

Os procedimentos de avaliação de riscos fornecem as evidências de auditoria adequadas e suficientes para suportar a opinião da auditoria sobre as demonstrações contábeis.

A identificação e avaliação de riscos independem se a distorção relevante é causada por fraude ou erro nas demonstrações contábeis.

Se as demonstrações contábeis do período anterior foram auditadas por outro auditor independente, a menos que o relatório desse auditor independente sobre as demonstrações contábeis do período anterior seja reemitido com as demonstrações contábeis, o auditor atual não deve especificar essa situação em seu relatório.

Se o auditor atual conclui que existe distorção relevante que afeta as demonstrações contábeis do período anterior sobre as quais o auditor independente antecessor emitiu relatório sem modificação, o auditor (atual) deve comunicar a distorção aos responsáveis pela governança, e solicitar que o auditor independente antecessor seja informado e altere o seu relatório modificando a opinião. O auditor (atual) deve emitir relatório sobre o período anterior e sobre o período corrente.

Se as demonstrações contábeis do período anterior foram auditadas por outro auditor independente, a menos que o relatório desse auditor independente sobre as demonstrações contábeis do período anterior seja reemitido com as demonstrações contábeis, além de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis do período corrente, o auditor deve especificar em um parágrafo de Outros Assuntos: (i) que as demonstrações contábeis do período anterior foram examinadas por auditor independente antecessor; (ii) o tipo de opinião expressa pelo auditor independente antecessor e, se a opinião conteve modificação, as razões para a modificação; e (iii) a data desse relatório.

Se o auditor (atual) conclui que existe distorção relevante que afeta as demonstrações contábeis do período anterior sobre as quais o auditor independente antecessor emitiu relatório sem modificação, o auditor (atual) deve emitir um novo relatório substituindo o relatório emitido pelo auditor antecessor e comunicar a distorção para o nível apropriado da administração.

A administração pode registrar lançamentos fictícios, em especial no final do período contábil.

A administração pode ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para estimar os saldos contábeis.

A administração pode encobrir fatos que impactam os valores registrados nas demonstrações contábeis.

A administração deve registrar lançamentos, mesmo que fictícios de modo que as demonstrações atinjam os objetivos determinados pelos acionistas.

Reunir evidência suficiente para emitir conclusão sobre a natureza do objeto do trabalho.

Examinar as demonstrações contábeis da entidade e suas controladas e/ou coligadas.

Obter segurança razoável ou segurança limitada, conforme apropriado, sobre se a informação do objeto está livre de distorções relevantes.

Guardar todas as informações em caráter confidencial, discutindo o resultado dos trabalhos com a Administração.