Questões de Contabilidade Geral - Demonstração do Valor Adicionado – DVA para Concurso
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Para fins de levantamento da demonstração de valor adicionado, o valor do FGTS deverá integrar o valor distribuído aos empregados (pessoal), mas o valor da cota patronal do INSS deverá integrar o montante de impostos, taxas e contribuições.
A empresa Produtos Conscientes S.A. trabalha na comercialização de produtos naturais e apresentou a seguinte demonstração do seu resultado referente ao ano de 2014, com os valores expressos em reais:
Receita Líquida de Vendas .................................................................................. 580.000,00
(−) Custo das Mercadorias Vendidas ......................................................................... (340.000,00)
(=) Lucro Bruto ........................................................................................................... 240.000,00
(−) Despesas operacionais
Depreciação ........................................................................................................ (30.000,00)
Salários ............................................................................................................... (20.000,00)
(=) Lucro antes do IR e CSLL ................................................................................... 190.000,00
(−) IR e CSLL ............................................................................................................ (42.000,00)
(=) Lucro Líquido ........................................................................................................ 148.000,00
Sabe-se que, quando da aquisição dos produtos que foram vendidos em 2014, estavam incluídos no preço de compra tributos
recuperáveis no valor de R$ 35.000,00. O valor dos tributos incidentes sobre as vendas do ano foi R$ 120.000,00. Com base
nestas informações, o Valor Adicionado a Distribuir gerado pela Produtos Conscientes S.A. no ano de 2014 foi, em reais,
I. Balanço Patrimonial.
II. Demonstração do Resultado do Exercício.
III. Demonstração do Resultado do Período.
IV. Demonstração do Resultado Abrangente (se companhia a aberta).
V. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.
VI. Demonstração do Valor Adicionado (se companhia a aberta)
Se uma empresa apurou, em determinado período, faturamento bruto total de R$ 300 mil, tendo gasto R$ 30 mil com IPI e R$ 50 mil com ICMS, reconhecerá, em sua DVA, na linha venda de mercadorias, produtos e serviços o valor de R$ 250.000.
Receita Bruta de Vendas ............................................................................................... 700.000,00
(-) Impostos sobre vendas .................................................................................................. (120.000,00)
(=) Receita Líquida .............................................................................................................. 580.000,00
(-) Custo das Mercadorias Vendidas .................................................................................. (340.000,00)
(=) Lucro Bruto .................................................................................................................... 240.000,00
(-) Despesas operacionais
Despesa de depreciação .............................................................................................. .(30.000,00)
Despesa com salários ................................................................................................... (20.000,00)
(=) Lucro antes do IR e CSLL ............................................................................................. 190.000,00
(-) IR e CSLL ...................................................................................................................... ( 42.000,00)
(=) Lucro Líquido ................................................................................................................. 148.000,00
O valor dos tributos recuperáveis que estavam incluídos no valor da compra dos produtos comercializados no ano de 2014 foi de R$ 35.000,00. Considerando estas informações, o valor adicionado a distribuir gerado pela Cia. Valor & Riqueza no ano de 2014 foi, em reais,
Descrição das transações:
a) Aquisição de mercadorias à vista, no valor de 11.000,00 (Alíquota do ICMS: 18%; Compras líquidas = 9.350,00)
b) Receita de vendas de mercadorias no período: 21.000,00 (Alíquota do ICMS: 18%; Vendas líquidas = 17.220,00)
c) Pagamento de Pessoal: 1.350,00 (Sendo: 1.150,00 salários, férias e 13º; 200,00 contribuições ao INSS)
d) Pagamento de despesas de aluguel: 650,00
e) Taxa de depreciação dos itens do Imobilizado: 10%
f) Alíquota de IR/CSLL: 30% do lucro líquido
Do valor total adicionado da Cia Tempos Modernos no exercício de 20x4 (Quadro II), o percentual que coube ao Governo foi de:
Descrição das transações:
a) Aquisição de mercadorias à vista, no valor de 11.000,00 (Alíquota do ICMS: 18%; Compras líquidas = 9.350,00)
b) Receita de vendas de mercadorias no período: 21.000,00 (Alíquota do ICMS: 18%; Vendas líquidas = 17.220,00)
c) Pagamento de Pessoal: 1.350,00 (Sendo: 1.150,00 salários, férias e 13º; 200,00 contribuições ao INSS)
d) Pagamento de despesas de aluguel: 650,00
e) Taxa de depreciação dos itens do Imobilizado: 10% f) Alíquota de IR/CSLL: 30% do lucro líquido
O valor adicionado a distribuir, apurado pela Cia Tempos Modernos (Quadro II), no exercício de 20x4, foi de:
Receitas financeiras R$ 40.000,00
Vendas de mercadorias R$ 300.000,00
Despesa financeira R$ 30.000,00
Materiais consumidos adquiridos de terceiros R$ 150.000,00
Despesa de aluguel R$ 12.000,00
Receitas de aluguel R$ 30.000,00
Despesa de seguros contratados R$ 24.000,00
Despesa de depreciação R$ 20.000,00
Serviços de terceiros R$ 5.000,00
Despesa de salários de funcionários R$ 40.000,00
Provisão para créditos de liquidação duvidosa R$ 6.000,00
Dividendos R$ 40.000,00
Juros sobre capital próprio R$ 30.000,00
Impostos R$ 43.000,00
Baseado nas informações acima, o valor adicionado a distribuir da Cia. Laranja, em 31/12/2013, foi
Os recursos aplicados na construção de ativos para uso da entidade correspondem a fato permutativo do ativo e não serão evidenciados na demonstração do valor adicionado (DVA).
As receitas de venda de mercadorias, produtos e serviços de uma indústria devem incluir, na demonstração do valor adicionado, os valores dos tributos incidentes sobre as referidas receitas
Considerando apenas os fatos acima, o valor adicionado a distribuir da Cia. Y em 2013 era de
Compra de mercadorias, incluindo o ICMS destacado na Nota Fiscal de 2.700,00 15.000,00
Dividendos recebidos de investimentos avaliados ao custo 1.000,00
Energia elétrica 1.200,00
Estoque inicial e final de mercadorias 0,00
Receitas financeiras 2.000,00
Resultado positivo (ganho) de equivalência patrimonial 7.000,00
Venda de mercadorias, incluindo o ICMS destacado na Nota Fiscal de 6.300,00 35.000,00
Considerando-se exclusivamente as informações recebidas e os dizeres do CPC 09, aprovado pela Deliberação CVM n° 557/2008, na elaboração da Demonstração do Valor Adicionado, o total desse valor recebido em transferência, em reais, é de