Questões de Concurso Público CFC 2005 para Auditor Independente - 2º Exame

O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade.

O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção de seu patrimônio.

O Auditor Independente deve assegurar-se de que as Demonstrações Contábeis das controladas, para fins de consolidação, foram elaboradas de acordo com os Princípios de Contabilidade, previstos nas Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, com a legislação específica.

A responsabilidade pela contratação dos Auditores Independentes é da Assembléia Geral dos acionistas.

Em face de sua discordância técnica como Auditor Independente com seu ex-cliente, uma indústria de produtos de consumo, organizada juridicamente como sociedade anônima de capital fechado, você não deve apresentar seus papéis de trabalho aos auditores independentes que lhe sucederam, ainda que obtida autorização formal do ex-cliente e carta também formalizada pelos auditores sucessores nos termos das práticas profissionais aplicáveis à espécie.

Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do Auditor Independente, responsável pela sua guarda e sigilo, devendo ser arquivados por um prazo mínimo de 10 anos, de acordo com o Novo Código Civil e a NBC T 11, aprovada pela Resolução CFC n° 1.024/05.

Os papéis de trabalho do Auditor Independente, quando solicitados por terceiros, somente podem ser disponibilizados após autorização formal da entidade auditada. Todavia, quando requisitados em conexão com investigação/inquérito de alçada federal, mediante ofício devidamente assinado pelo delegado federal competente, pode ser apresentado sem autorização do cliente, já que sua recusa pode implicar a prisão do Auditor Independente.

Os papéis de trabalho, mesmo sendo propriedade exclusiva do Auditor Independente, podem ser apresentados a terceiros, desde que autorizado, formalmente, pela entidade auditada e com observância das políticas internas do Auditor Independente estruturadas de acordo com as normas nacionais e internacionais de auditoria. Em se tratando de cliente sujeito às normas da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), a cessão dos papéis de trabalho à fiscalização da CVM é obrigatória, nos termos do artigo 25 da Instrução CVM n° 308/99, que também fixa como seus deveres e responsabilidades, possibilitar o acesso a esses papéis de trabalho de auditoria dos exercícios anteriores, no caso de sua substituição por outro auditor independente, resguardados os aspectos de sigilo e mediante prévia concordância do ex-cliente.

Nenhum, já que o laudo, originalmente, emitido por empresa independente é suficiente para a continuidade do procedimento contábil adotado pela companhia.

Devido ao conhecimento das operações da companhia e pelo fato de auditar as suas contas por longo período de tempo, o Auditor Independente não necessita alterar seu parecer, pois julga que os procedimentos alternativos que efetuou – atualização que ele mesmo fez do laudo originalmente emitido por terceiros – são suficientes para a sua conclusão.

O Auditor Independente atualiza o laudo originalmente emitido por terceiros e conclui que a única modificação em seu parecer é com relação à inclusão de um parágrafo de ênfase em que explica a adoção dos procedimentos alternativos adotados na operação.

Esse fato constitui uma limitação ao exame de auditoria, o que requer alteração no seu parecer (normalmente, no 2º parágrafo do parecer, em que indica a exceção quanto à aplicação dos procedimentos previstos nas normas de auditoria e no 3º parágrafo evidencia a natureza da limitação e os valores envolvidos, indicando não ter sido praticável sua conclusão quanto à realização do referido ativo e seus reflexos no resultado e patrimônio líquido), e ressalva no parágrafo da opinião, fazendo referência à limitação constante do 3º parágrafo.

Os auditores-revisores são indicados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) aos auditores a serem revisados, tanto no caso de auditores pessoas físicas quanto de empresas de auditoria, sendo a equipe revisora formada por uma ou mais pessoas, dependendo do porte e da especialização dos auditores a serem revisados.

A seleção dos auditores-revisores é feita por meio de um processo de licitação pela revisada. O Conselho Federal de Contabilidade e a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) analisam a indicação do revisor e, uma vez aprovado, este seleciona os clientes de auditoria de capital aberto e instituições financeiras do revisado e procede à revisão. Após a conclusão da revisão, o revisor emite o Parecer do Auditor Independente e encaminha ao Comitê Administrador do Programa de Revisão Externa de Qualidade (CRE).

A seleção dos auditores-revisores é feita pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM), tanto no caso de auditores pessoas físicas quanto de empresas de auditoria. A equipe revisora será formada por uma ou mais pessoas designadas pela CVM, dependendo do porte e da especialização dos auditores a serem revisados.

A seleção dos auditores-revisores cabe aos auditores a serem revisados, tanto no caso de auditores pessoas físicas quanto de empresas de auditoria. A equipe revisora será formada por uma ou mais pessoas, dependendo do porte e da especialização dos auditores a serem revisados.