Questões de Concurso

Ser, ou ter sido, nos últimos doze meses, diretor ou funcionário em instituições financeiras de capital aberto.

Não ser diretor em instituições financeiras de capital fechado.

Receber, somente, remuneração da instituição financeira relativa à sua função de integrante do comitê de auditoria em instituições financeiras de capital aberto.

Ser membro do conselho fiscal da instituição ou de suas ligadas em instituições financeiras de capital aberto.

O auditor está sujeito a exigências éticas relevantes, inclusive as relativas à independência, no que diz respeito a trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. As exigências éticas relevantes abrangem o Código de Ética Profissional do Contabilista, instituído pela CVM e homologado pelo CFC, relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, bem como as NBC PAs aplicáveis.

Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor, quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os princípios do Código de Ética da IFAC, cujo cumprimento é exigido dos auditores. Esses princípios são: Integridade; Objetividade; Competência e zelo profissional; Confidencialidade; e Comportamento (ou conduta) profissional.

No caso de trabalho de auditoria ser de interesse público, os princípios fundamentais de ética profissional, são exigidos pelo Código de Ética Profissional do Contabilista, instituído Conselho Monetário Nacional e homologado pelas normas profissionais do CFC, o qual exige que o auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria.

Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude (por exemplo, se condições identificadas durante a auditoria fizerem o auditor crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos de documento podem ter sido falsificados), as normas de auditoria exigem que o auditor comunique o fato aos responsáveis técnicos pelos trabalhos de auditoria à administração da entidade e aos órgãos fiscalizadores no prazo de 24 horas.

Ao expressar uma opinião não modificada sobre as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, a opinião do auditor deve utilizar uma das seguintes frases, que são consideradas equivalentes: (i) as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, … de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável]; ou (ii) as demonstrações contábeis apresentam uma visão correta e adequada … de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável].

Ao expressar uma opinião não modificada sobre demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de conformidade, a opinião do auditor deve ser que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável].

Se a estrutura de relatório financeiro aplicável indicada na opinião do auditor não se refere às normas internacionais de relatório financeiro (IFRS) emitidas pelo Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade ou às normas internacionais de contabilidade do setor público emitidas pelo Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Público, a opinião do auditor deve identificar a jurisdição de origem da estrutura, por exemplo, práticas contábeis adotadas no Brasil, cuja definição consta da NBC T 19.27 – Apresentação das Demonstrações Contábeis aprovada pelo Conselho Federal de Contabilidade.

Se for requerido ao auditor tratar no seu relatório de auditoria de outras responsabilidades em relação às demonstrações contábeis que são complementares à sua responsabilidade, de acordo com as normas de auditoria, para emissão de seu relatório sobre as demonstrações contábeis, essas outras responsabilidades devem ser tratadas em uma seção separada no relatório do auditor independente com o subtítulo “Relatório do auditor independente sobre outros requisitos legais e regulatórios” ou de outra forma, conforme apropriado ao conteúdo da seção.

O objetivo do auditor independente é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; bem como apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.

Estrutura de relatório financeiro aplicável é a estrutura de relatório adotada pelo auditor independente para a emissão de sua opinião sobre as demonstrações contábeis.

Evidências de auditoria são as práticas contábeis utilizadas pela administração para a elaboração das demonstrações contábeis.

Risco de auditoria é quando o auditor é questionado pelos órgãos fiscalizadores e acionistas a respeito do relatório emitido sobre as demonstrações contábeis auditadas.

Nesse contexto, é razoável que o auditor assuma que os usuários reconhecem a exatidão da mensuração de valores baseados no uso de estimativas, julgamento e a consideração sobre eventos futuros.

Nesse contexto, é razoável que o auditor assuma que os usuários possuem conhecimento razoável de negócios, atividades econômicas, de contabilidade e a disposição de estudar as informações das demonstrações contábeis com razoável diligência.

Nesse contexto, é razoável que o auditor assuma que os usuários entendem que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e auditadas, considerando níveis de materialidade.

Nesse contexto, é razoável que o auditor assuma que os usuários tomam decisões econômicas razoáveis com base nas informações das demonstrações contábeis.