Questões CFC 2007 para Auditor Independente

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307181 Contabilidade Geral

De acordo com a NBC T 11.8, qual dos seguintes pressupostos deve ser considerado na avaliação permanente da carteira de clientes, para efeitos de supervisão e controle de qualidade:

A

Que não há evidências de que a administração da empresa tenha adotado medidas administrativas que possam comprometer o trabalho do auditor.

B

Que a qualificação técnica dos componentes da administração da entidade auditada é sufi ciente para oferecer credibilidade nas informações fornecidas por estas ao auditor independente.

C

A existência de clientes com risco de descontinuidade em suas operações.

D

A independência em relação aos clientes deve ser aplicada exclusivamente aos líderes da equipe de auditoria.

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Q1307182

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307182 Contabilidade Geral

De acordo com a Instrução CVM nº 247/96, pode-se caracterizar o investimento em sociedades equiparadas a coligadas, passível de ser avaliado pelo método de equivalência patrimonial, relacionado à participação em outras empresas não consideradas como controladas ou coligadas, a sociedade que participa de outra:

A

Indiretamente, com 5% ou mais do capital votante, sem controlá-la.

B

Diretamente, com 30% ou mais das ações preferenciais e 10% do capital total.

C

Indiretamente, a partir de 20% ou mais do capital votante, sem controlá-la.

D

Diretamente, com 10% ou mais do capital votante, sem controlá-la, independentemente do percentual de participação no capital total, mesmo que esse percentual seja inferior a 10% do capital total.

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Q1307183

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307183 Auditoria

A NBC T 11.6, que trata da relevância na auditoria, estabelece parâmetros e orientação que devem ser considerados quando da aplicação do conceito de relevância e seu relacionamento com os riscos em trabalhos de auditoria. Sobre esse tema, indique a informação correta:

A

O objetivo de uma auditoria das demonstrações contábeis é permitir ao auditor independente expressar opinião se essas demonstrações estão, ou não, preparadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com as práticas contábeis aplicáveis às circunstâncias. A determinação do que é relevante, nesse contexto, é uma questão de julgamento profissional e está associado exclusivamente ao aspecto quantitativo, independentemente da natureza ou se motivado por erro intencional ou não.

B

A determinação quantitativa do nível de relevância é uma questão de julgamento profissional, geralmente computada com base em percentual de um item específico das demonstrações contábeis, como, por exemplo, o lucro após a dedução dos impostos, originado das operações normais da entidade em uma base recorrente, o patrimônio líquido, o total de receitas operacionais, a margem bruta ou até mesmo o total de ativos ou o fluxo de caixa das operações, definidos na fase de planejamento dos trabalhos de auditoria e obrigatoriamente baseados em projeções/estimativas com base na própria experiência do auditor. Se forem bem elaboradas, os valores de referência eleitos para fins de determinação do nível de relevância não precisarão ser ajustados em face dos resultados reais alcançados pela entidade auditada.

C

Ao definir seu plano de auditoria, o auditor independente deve levar em conta os fatores que poderiam resultar em distorções relevantes nas demonstrações contábeis (quantitativas e qualitativas) e selecionar procedimentos de auditoria que, combinados, podem reduzir o risco de auditoria a um nível aceitável. Contudo, aplicados os procedimentos específicos de auditoria e como resultado o auditor julgar que o nível de risco é maior que o previsto na fase de planejamento, o nível de relevância, preliminarmente estabelecido, deve ser aumentado, cabendo ao auditor buscar reduzir o nível de risco de controles e de detecção, via modifi cação da natureza, época e extensão dos testes substantivos planejados, pois, inequivocamente, tratam-se de procedimentos mais econômicos quando comparados com os testes de controles.

D

Existe uma relação inversa entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância: isto é, quanto menor for o risco de auditoria, maior será o valor estabelecido como nível de relevância, e vice-versa. O auditor independente toma essa relação inversa em conta ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria.

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Q1307184

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307184 Auditoria

De acordo com a NBC T 11.10, se o julgamento do auditor independente, feito com base nos procedimentos adicionais executados e nas informações obtidas, incluindo o efeito de condições mitigantes, for no sentido de que a entidade não terá condições de continuar operando em futuro previsível, o auditor deve concluir que:

A

O pressuposto de continuidade operacional da entidade usado na preparação das demonstrações contábeis é impróprio.

B

A continuidade operacional da atividade dependerá exclusivamente da capacidade de os administradores obterem recursos junto ao mercado financeiro ou aos acionistas.

C

Uma ressalva ou um parecer adverso poderá agravar a situação da entidade, podendo, inclusive, eliminar qualquer possibilidade de recuperação.

D

Uma ressalva não irá modificar a situação, pois o exercício anterior foi ressalvado quanto a continuidade e, no entanto, a entidade continuou operando.

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Q1307185

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307185 Auditoria

De acordo com a NPC P 1, o auditor independente, no exercício de sua atividade, deverá comprovar a participação em programa de educação continuada, na forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade. A regulamentação hoje vigente relativa a essa exigência está contida na Resolução CFC nº 1074/06, que deu nova redação à NBC P 4, e prevê o seguinte:

A

O auditor independente e os demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico devem cumprir 96 pontos de Educação Profissional Continuada por triênio calendário, definido o primeiro triênio para o período de 2006 a 2008, sendo obrigatória a comprovação de, no mínimo, 20 pontos em cada ano do triênio.

B

O auditor independente e os demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico devem cumprir 32 pontos de Educação Profissional Continuada por ano calendário, sendo tal pontuação proporcional ao início das atividades ou à obtenção do registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI).

C

O auditor independente e os demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico podem comprovar, ainda que parcialmente, as atividades de Educação Profissional Continuada, quando realizadas no exterior, mediante documento emitido pela entidade realizadora/capacitadora, na língua do país da capacitadora, dispensada a tradução.

D

O contador, devidamente registrado no Conselho Regional de Contabilidade desde 2002, deve comprovar o cumprimento da referida norma a partir de 2007, que corresponde ao ano seguinte ao início de suas atividades (janeiro de 2006) como funcionário da empresa de auditoria XYZ, devidamente registrada na CVM, ainda que até dezembro de 2005 tenha sido funcionário de outra empresa de auditoria também registrada na CVM.

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Q1307186

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307186 Auditoria

O auditor independente, para poder exercer sua atividade, deverá submeter-se a exame de competência profissional, na forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade, nos termos da NBC P1. Atualmente, essa regulamentação está expressa na Res. CFC nº. 1077/06, que deu nova redação à NBC P 5 – Norma sobre o Exame de Qualificação Técnica para Registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), e na Res. CFC nº. 1019/05, que dispõe sobre o CNAI. Sobre o tema, indique a alternativa incorreta:

A

Serão automaticamente cadastrados no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) os contadores com registro regular na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), até 10 de dezembro de 2006, na condição de responsáveis técnicos de empresa de auditoria ou como pessoa física, independentemente de se submeterem ao Exame de Qualificação Técnica.

B

Para manutenção de seu cadastro no CNAI, o auditor independente deverá comprovar sua participação no Programa de Educação Profissional Continuada, nos termos das resoluções do CFC que tratam dessa matéria. Caso não comprove tal participação, ou for suspenso do exercício profissional, ou tiver seu registro baixado pelo Conselho Regional de Contabilidade, ou for excluído do registro dos órgãos regulamentadores, no status correspondente ao referido órgão, será excluído, de ofício, do CNAI.

C

A responsabilidade pela atualização dos dados cadastrais do CNAI é do próprio contador devidamente registrado no Cadastro, mediante acesso ao site do CFC.

D

Ocorrendo aprovação do contador no Exame de Qualificação Técnica para registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), este emitirá Certidão de Aprovação, com validade de 1(um) ano ou 12 (doze) meses para o registro no CNAI. Caso o contador não requeira o registro no CNAI nesse prazo, ele deverá se submeter a novo exame, ser aprovado e a partir daí, com a Certidão de Aprovação em mãos, requerer seu registro.

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Q1307187

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307187 Auditoria

O gerente de uma empresa de auditoria independente registrada na CVM, contador devidamente registrado no CRC e com suas obrigações quanto à comprovação do cumprimento das normas de educação profissional continuada devidamente atendidas, é o encarregado pela condução dos trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis da Companhia ABC, sociedade familiar de capital fechado, cujo último parecer emitido foi datado de 25.02.2007 e abrangeu os exercícios findos em 31.12.2006 e 31.12.2005. Considerando o dever de sigilo do auditor, conforme previsto na Res. CFC nº 821/97, que aprovou a NBC P 1 – Normas Profissionais do Auditor Independente, e também no Código de Ética Profissional do Contabilista, nos termos da Res. CFC nº 803/96, indique a alternativa incorreta:

A

O dever de sigilo deve ser observado na relação entre o auditor e a entidade auditada, na relação entre os auditores, na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores e na relação entre o auditor e demais terceiros.

B

O gerente de auditoria foi convocado pelo Delegado da Polícia Federal que conduzia uma investigação de natureza confidencial sobre a companhia e prestou as informações de seu conhecimento profissional sobre esta. Adicionalmente, em face da instauração de processo judicial, foi convocado a depor na Justiça Federal, como acusado de envolvimento em manipulação de informações financeiras e, nessa condição, prestou basicamente as mesmas informações já transmitidas ao Delegado da Polícia Federal. Nessas situações prevalece a obrigação legal (convocação da Polícia Federal para prestação de informações e instalação de processo judicial no fórum competente) e não a autorização da administração da companhia auditada.

C

O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo com relação às informações obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, no caso a Companhia ABC, não as divulgando, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa da entidade, salvo quando houver obrigação legal de fazê-lo. Esse dever de sigilo prevalece mesmo após terminados os compromissos contratuais com a citada entidade.

D

O auditor somente deverá divulgar a terceiros informações sobre a entidade auditada, ou sobre a auditoria por ele conduzida, caso seja autorizado, por escrito, pela administração da entidade, com poderes para tanto, contendo, de forma clara e objetiva, os limites das informações a serem fornecidas. Ao auditor independente que o suceder também deverá fornecer as informações que serviram de base para a emissão do último parecer, desde que autorizado por escrito pela administração da entidade auditada.

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Q1307188

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307188 Contabilidade Geral

Conforme a Instrução CVM nº 247/96, indique a alternativa correta:

A

A consolidação deve considerar, somente, os investimentos em controladas que representem, no conjunto, mais do que 30% do patrimônio liquido da investidora.

B

No processo de consolidação, o ágio decorrente da mais valia de imobilizado deve ser registrado como um ativo diferido.

C

Na consolidação proporcional não há a fi gura de “participação minoritária”.

D

No processo de consolidação os prejuízos decorrentes de transações com a investidora, coligadas e controladas devem ser eliminados no cálculo da equivalência patrimonial.

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Q1307189

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307189 Auditoria

Indique a alternativa incorreta, segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade:

A

Um auditor independente (AI 1), atuando como especialista, efetuou avaliações a valor de mercado/valor econômico de acervo patrimonial de subsidiária da Companhia ABC, bem como procedeu à emissão de laudo de reavaliação de bens do imobilizado da própria Companhia ABC, cujos resultados foram registrados contabilmente e com efeitos relevantes no conjunto das demonstrações contábeis dessa companhia para o exercício findo em 31.12.2006. Um outro auditor independente (AI 2), que examinou essas demonstrações contábeis, emitiu seu parecer sem ressalva e sem compartilhamento de responsabilidade sobre o resultado das avaliações efetuadas. Assim, o AI 1 pode ser contratado pela Companhia ABC para auditar e emitir parecer sobre as demonstrações contábeis do exercício a findar-se em 31.12.2007, pois não há quebra de independência nessa situação.

B

Entre outros, os serviços de auditoria interna realizados por uma entidade de auditoria independente à entidade auditada podem gerar conflitos de interesse e assim caracterizar a perda de independência. Em certos casos, o cuidado na manutenção de determinadas salvaguardas impede a existência do conflito de interesses e, por conseguinte, a perda da independência. Todavia, nos casos em que órgãos reguladores específicos de setores da atividade econômica restrinjam a execução de trabalhos de auditoria interna pela entidade de auditoria independente, esta deve atender àquela regulamentação.

C

De acordo com a Res. CFC nº. 1023/05, que aprovou a NBC P 1.8 – Utilização de trabalhos de especialistas, a responsabilidade do auditor fica restrita à sua competência profissional. Assim, em se tratando de um parecer sem ressalva, o auditor independente não pode fazer referência ao trabalho de especialista no seu parecer e deve fazê-lo obrigatoriamente, no caso de emissão de parecer com ressalva (ainda que com relação a outros temas não relacionados ao resultado do trabalho desse especialista), mesmo que o especialista tenha sido legalmente contratado pela entidade auditada, sem vínculo empregatício, e cujos serviços produzam efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, tiverem sido divulgados nas notas explicativas correspondentes.

D

Nos termos da NBC P 1.2 – Independência, para que se caracterize a dependência financeira, quando trata da incompatibilidade ou inconsistência do valor dos honorários, é necessário que o conjunto dos honorários de serviços prestados à entidade auditada, ou seja, os de auditoria e os demais, seja relevante dentro do total de honorários da entidade de auditoria, considerando-se para fins de medição da relevância o percentual de 25% ou mais do total desses honorários da entidade.

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Q1307190

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307190 Auditoria

Com base na Res. CFC nº. 976/03, que aprovou a NBC P 1 – IT 3, que trata de honorários profissionais de auditoria independente de demonstrações contábeis, indique a alternativa incorreta:

A

Estabelecer honorários para a realização dos trabalhos de auditoria independente de demonstrações contábeis é geralmente uma questão de cunho comercial e não de ética profissional. Existem, entretanto, aspectos éticos a serem observados, pois sua determinação é fator preponderante para a imagem da atividade de auditoria e pode, em determinadas situações, produzir conflitos de interesses e até se caracterizar como perda de independência.

B

Honorários contingenciais não devem ser praticados por gerar conflitos de interesses e, como conseqüência, perda de independência, e correspondem àqueles calculados em uma base predeterminada com relação ao desfecho ou ao resultado de uma transação ou trabalho executado e são assim caracterizados mesmo se decorrerem ou forem estabelecidos em sua totalidade por decisão judicial ou contratados por entidade de direito público interno ou externo, desde que não seja a entidade sob exame, e que o auditor independente contratado não seja o da entidade auditada, suas coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo econômico.

C

O exercício da atividade de auditoria independente requer do profissional uma série de exigências, além da formação do curso superior em ciências contábeis, o registro no Conselho Regional de Contabilidade, o exame de qualificação técnica, a educação profissional continuada obrigatória, além de outros conhecimentos correlatos. Assim, os honorários dos serviços de auditoria devem ser compatíveis com a avaliação de risco do trabalho em perspectiva, com os investimentos em formação e tecnologia, com a remuneração dos profissionais que irão participar dos trabalhos, bem como com a manutenção dos programas internos e externos de qualidade.

D

Não é admitida a cobrança de honorários que não leve em conta todo o investimento feito pelo auditor para operar de acordo com as exigências e normas profissionais, caracterizando-se como comportamento inadequado do auditor independente o estabelecimento de honorários inferiores àqueles que considerem os custos efetivos de operação, avaliação de risco do trabalho em perspectiva e o nível técnico do pessoal a ser utilizado no trabalho, entre outros aspectos.

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Q1307191

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307191 Contabilidade Geral

De acordo com a NBC T 10.2, na modalidade de arrendamento “financeiro”:

A

As contraprestações previstas em contrato e devidas pela arrendatária nem sempre são sufi cientes para que o arrendador recupere o custo do bem arrendado durante o prazo contratual da operação.

B

O valor residual pode ser superior ao valor de mercado do bem na data da opção.

C

O bem objeto do arrendamento é de tal maneira específico que só aquele arrendatário pode utilizá-lo em sua atividade econômica.

D

Não existe valor residual.

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Q1307192

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307192 Contabilidade Geral

Conforme a Deliberação CVM nº 488/05, assinale a alternativa correta:

A

Impostos diferidos, tanto ativos como passivos, devem ser classificados como circulantes.

B

Contas semelhantes poderão ser agrupadas e os pequenos saldos poderão ser agregados, desde que indicada sua natureza e que não ultrapassem 5% do valor do respectivo grupo de contas.

C

Quando os prejuízos acumulados excederem o total do capital e das reservas, a diferença negativa deverá ser denominada “Passivo a Descoberto”, e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido deverá ser denominada “Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (Passivo a Descoberto)”.

D

São classificadas em Resultado de Exercícios Futuros as receitas brutas recebidas, mas ainda não realizadas fiscalmente, em função do atendimento ao regime de competência dos exercícios, para as quais não haja qualquer tipo de obrigação de devolução, seja pela entrega de ativos ou prestação de serviço.

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Q1307193

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307193 Auditoria

Identifique a afirmativa correta de conformidade com a NBC T 11:

A

Revisão analítica consiste na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendência atípicas. Na aplicação do procedimento, o auditor deve considerar o objetivo e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis, a natureza da entidade e o conhecimento adquirido nas auditorias anteriores e a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.

B

Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a existência, efetividade e continuidade dos controles internos e os direitos e obrigações.

C

Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar alcançar conclusões com relação à existência, ocorrência, mensuração, apresentação e divulgação, além da estruturação do sistema de controles internos estabelecidos para a garantia dessas conclusões pela administração da companhia.

D

É obrigatória a aplicação dos procedimentos de confirmação dos valores das contas a receber e a pagar, mediante a comunicação direta com os terceiros envolvidos, além do acompanhamento do inventário físico realizado pela entidade, em que executará os testes de contagem física e procedimentos complementares aplicáveis, os quais se constituem em procedimentos técnicos básicos de investigação e confirmação.

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Q1307194

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307194 Contabilidade Geral

Identifique abaixo um tipo de transação entre partes relacionadas que não é objeto de divulgação em nota explicativa, de acordo com a Deliberação CVM nº 26/86:

A

Compra e venda de produtos e/ou serviços que constituem o objeto social da empresa.

B

Prestação de serviços administrativos e/ou qualquer forma de utilização da estrutura física ou de pessoal de uma empresa pela outra ou outras, com ou sem contraprestação.

C

Subscrição de valores mobiliários sem direito de preferência.

D

Manutenção de quaisquer benefícios para funcionários de partes relacionadas, tais como: planos suplementares de previdência social, plano de assistência médica, refeitório, centros de recreação etc.

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Q1307195

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307195 Auditoria

A condição de independência é fundamental e óbvia para o exercício da atividade de auditoria independente, nos termos dos normativos do Conselho Federal de Contabilidade. Com relação a esse tema, indique a alternativa incorreta:

A

Os princípios básicos que devem fundamentar qualquer regra de independência do auditor são: (i) o auditor não deve auditar o seu próprio trabalho; (ii) o auditor não deve exercer funções gerenciais na entidade auditada; e (iii) o auditor não deve promover interesses da entidade auditada.

B

Mesmo que o serviço de avaliação envolva questões não relevantes para as demonstrações contábeis e um grau mínimo de subjetividade e julgamento, a ameaça de auto-revisão não pode ser reduzida a um nível aceitável mediante aplicação de nenhuma salvaguarda. Dessa forma, tais serviços de avaliação não devem ser prestados ou, alternativamente, o trabalho de auditoria deve ser recusado.

C

As entidades de auditoria independente devem instituir políticas e procedimentos relativos às comunicações de independência com os organismos de governança da entidade auditada, seja ela companhia aberta ou não.

D

A independência exige postura permanente que possibilita expressar uma opinião sem ser afetado por influências que comprometem o julgamento profissional, permitindo ao profissional agir com integridade, objetividade e ceticismo. Mas a aparência de independência é também exigida e significa evitar fatos e circunstâncias significativos a ponto de um terceiro, bem informado, tendo conhecimento de todas as informações pertinentes, incluindo as salvaguardas aplicadas, concluir dentro do razoável que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional de uma entidade de auditoria independente ou de um membro da equipe de auditoria ficaram comprometidos.

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Q1307196

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307196 Contabilidade Geral

Assinale a alternativa incorreta. São valores mobiliários sujeitos ao regime da Lei nº 6.385/76 e das alterações posteriores os seguintes:

A

As ações, debêntures e bônus de subscrição.

B

Os cupons, direitos, recibos de subscrição e certificados de desdobramento de valores mobiliários.

C

Certificados de depósito de valores mobiliários.

D

Títulos de dívida pública federal.

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Q1307197

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307197 Auditoria

Assinale a alternativa correta. De acordo com a Instrução CVM nº 308/99 não representa um dever do auditor independente:

A

Verificar se as demonstrações contábeis e o parecer de auditoria foram divulgados nos jornais em que seja obrigatória a sua publicação e se estes correspondem às demonstrações contábeis auditadas e ao relatório ou parecer originalmente emitido.

B

Comunicar à CVM no prazo de 20 dias, a substituição por outro auditor independente, com justificativa e anuência da mudança pela companhia aberta.

C

Verificar se as informações e análises contábeis e financeiras apresentadas no relatório da administração da entidade estão em consonância com as demonstrações contábeis auditadas.

D

Verificar se as destinações do resultado da entidade estão de acordo com as disposições da lei societária, com o seu estatuto social e com as normas emanadas da CVM.

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Q1307198

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307198 Contabilidade Geral

De acordo com a NBC T 10.1, em relação aos prejuízos esperados, assim entendido a expectativa provável de que o total dos custos excederá o total da receita contratual, nos empreendimentos de execução em longo prazo, pode-se afirmar que:

A

Não devem ser contabilizados.

B

Devem ser contabilizados somente se já tiverem os trabalhos contratados sido iniciados.

C

Devem ser contabilizados dependendo do estágio de execução da atividade contratual.

D

Devem ser reconhecidos imediatamente.

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Q1307199

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307199 Contabilidade Geral

Assinale a alternativa incorreta. Conforme a Instrução CVM nº 308/99, o auditor independente pessoa física, o auditor independente pessoa jurídica e os seus responsáveis técnicos poderão ser advertidos, multados, ou ter o seu registro na Comissão de Valores Mobiliários suspenso ou cancelado, sem prejuízo de outras sanções legais cabíveis, quando:

A

Atuarem em desacordo com as normas legais e regulamentares que disciplinam o mercado de valores mobiliários, inclusive o descumprimento das disposições da Instrução acima mencionada.

B

Utilizarem, em benefício próprio ou de terceiros, ou permitir que terceiros se utilizem de informações a que tenham tido acesso em decorrência do exercício da atividade de auditoria.

C

Realizarem auditoria inepta ou fraudulenta, falsearem dados ou números, ou sonegarem informações que sejam de seu dever revelar.

D

Assumirem trabalho de auditoria sem manter contato com o auditor independente anterior e emitir parecer de auditoria sem ressalva.

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Q1307200

Ano: 2007 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente |

Q1307200 Auditoria

Você é o sócio encarregado da auditoria da companhia XYZ, desde janeiro/2002. Ela se tornou uma companhia aberta em julho/2004 e a entidade da qual você é sócio tem atuação nacional e conta com outros 47 sócios de auditoria. Os pareceres sobre as demonstrações financeiras da Companhia XYZ foram assinados por você desde o início, sendo o primeiro em 27-02-2003 (sobre as demonstrações contábeis de 31-12-2002) e o último, relacionado com as demonstrações financeiras de 2006, emitido em 27-02-2007. Você continuará responsável por esse trabalho desde que o relacionamento comercial com a empresa se mantenha, porém não poderá ser designado sócio responsável a partir de 2009, em função da proibição imposta pela CVM, por meio da Instrução CVM nº 308/99. Considerando o exposto, indique a alternativa correta:

A

Não há impedimento de sua continuidade como sócio encarregado do trabalho, até o limite estabelecido pela CVM, na medida em que a rotação dos responsáveis técnicos é requerida a intervalos menores ou iguais a 5 (cinco) anos, como previsto na Res. CFC nº 1034/05.

B

O impedimento à continuidade de sua condição de sócio responsável por esse trabalho, de acordo com a CVM, se dá em março de 2008, pois o primeiro parecer assinado por você foi emitido em 27.02.2003. Do ponto de vista da regulamentação do CFC, não há impedimento a esta continuidade de sua condição de responsável técnico pelo trabalho.

C

O impedimento à continuidade de sua condição de sócio responsável/encarregado técnico deste cliente já se materializou a partir da emissão do parecer datado de 27-02-2007, em face das normas do CFC. Também se aplica a hipótese de impedimento e incompatibilidade, prevista no art. 22 da Instrução CVM nº 308/99, já que haveria infringência às normas relativas à independência.

D

O impedimento à continuidade de sua condição de sócio responsável por esse trabalho só ocorrerá, em qualquer hipótese, no segundo semestre de 2009, dada a condição de companhia aberta de seu cliente.

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Questões de Concurso Público CFC 2007 para Auditor Independente

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